企业所得税月季度和年纳税申报表B类.pptVIP

《期间费用明细表》一般企业如何填报

国家税务总局下发《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号），对照已经实施6年的企业所得税年度纳税申报表不难发现，《期间费用明细表》（A104000）是修改后企业所得税申报表新增加的一张基础表格。年度纳税申报表2.xls《期间费用明细表》（是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类主表）第4行“销售费用”、第5行“管理费用”、第6行“财务费用”的填报依据，也是企业所得税正常纳税人必须填列的一张表。增加《期间费用明细表》的目的总局增加《期间费用明细表》的目的主要基于两个方面，一是便于基层税务机关掌握企业期间费用各项目构成状况，二是便于基层税务机关对企业申报表进行逻辑分析和税收风险控制。因此，企业在填报此表时必须引起足够的重视，不能因为此表是基础表而马虎对待。解读《期间费用明细表》一、《期间费用明细表》与不同会计核算方法下《利润表》相关栏目的比较分析分析过主表（A100000）结构的人应该发现，主表（A100000）的第1行至第13行是根据《企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南》一般企业利润表格式设计，执行企业会计准则的企业填报本表中“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”项目合计数应与《利润表》相关栏目的累计数完全相符。主表（A100000）第1行至第13行与《小企业会计准则》所附利润表格式相比仅多“公允价值变动收益”、“资产减值损失”两个栏目，而小企业不核算“公允价值变动收益”，坏账损失则在“营业外支出”科目中核算，并在《一般企业成本支出明细表》（A102010）第24行“（八）坏账损失”中填列，此类企业填报本表中“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”项目合计数也应与《利润表》相关栏目的累计数一致。主表（A100000）第1行至第13行与《企业会计制度》所附利润表格式相比多了“公允价值变动收益”、“资产减值损失”两个栏目，少“其他业务利润”、“补贴收入”两个栏目。“其他业务利润”、“补贴收入”项目按照填报要求应在《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）分别填列。执行《企业会计制度》的企业不核算“公允价值变动收益”，此栏目可以不填，如果有些企业比照执行《企业会计准则》有关规定，将相关指标直接填列即可：“资产减值损失”虽未在《利润表》中单独反映，其经济业务分别在“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”科目中核算，分别填报在《利润表》“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”栏目中，在填报本表是否需要“管理费用”中列支的“坏账准备”、“存货跌价准备”从“管理费用”中剔出呢？从整个报表的逻辑性和整体性考虑不需要。《期间费用明细表》从上述分析可以得出结论，《期间费用明细表》“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”项目合计数不仅与主表（A100000）还是与不同会计核算方式下的《利润表》相关栏目的累计数应完全相符。主表（A100000）第1行至第13行与《企业会计制度》所附利润表格式相比多了“公允价值变动收益”、“资产减值损失”两个栏目，少“其他业务利润”、“补贴收入”两个栏目。“其他业务利润”、“补贴收入”项目按照填报要求应在《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）分别填列。二、本表具体栏目合计数与其它各表相关栏目数字的逻辑关系

1、A104000表第1行“职工薪酬”第1列＋第3列职工薪酬纳税调整明细表（A105050）第13行“合计”第1列。2、A104000表第4行“业务招待费”第1列＋第3列≤纳税调整项目明细表（A105000）第15行“（三）业务招待费支出”第1列。3、A104000表第5行“广告费和业务宣传费”第1列＋第3列≤广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）第一行“一、本年广告费和业务宣传费支出”。4、A104000表第6行“佣金和手续费支出”第1列＋第3列≤纳税调整项目明细表（A105000）第23行“（十一）佣金和手续费支出”第1列。5、本表第7行“七、资产折旧摊销费”第1列＋第3列资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）第1行“一、固定资产”第2列(账载本年折旧、摊销金额)。6、本表第8行“八、财产损耗、盘亏及毁损损失”第1列＋第3列资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）第3行“（二）存货发生的正