主管税务机关申报纳税.pptVIP

**●开具内容：销售货物，提供加工、修理修配劳务。●管理部门：国家税务总局●适用对象：增值税一般纳税人，小规模纳税人不得领购使用●一般纳税人和小规模纳税人划分标准：年应征增值税销售额会计核算是否健全、是否能按规定报送有关税务资料**一般纳税人小规模纳税人领购使用专用发票可以不得；如需用由当地主管税务代开税率0%17%

低税率13%3%

进项抵扣有进项抵扣：

应交=销额－进项进项税额需在规定期限内报税务认证无进项抵扣：应交＝销售额×税率★一般纳税人和小规模纳税人的差异（注意标准）（三）普通发票管理普通发票主要由营业税纳税人或者增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。我国增值税纳税人与营业税纳税人是不交叉的，凡是交纳增值税的不交纳营业税，凡是交纳营业税的不交纳增值税。增值税中有一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不能领购增值税专用发票，因此只能领购普通发票。但增值税一般纳税人不能开具增值税发票时则使用普通发票。所以主体有三个。普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票是适用于某个行业经营业务的普通发票，比如商业零售统一发票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适用于某一经营项目，比如广告费用结算发票、商品房销售发票、技术贸易专用发票、电话费专用发票等。注意掌握普通发票的组成，行业发票与专用发票的概念，并且掌握书当中提到的发票分属于哪类发票。普通121、使用范围：

A.营业税纳税人、增值税的小规模纳税人；

B.增值税一般纳税人2、分类：A.行业发票：适用于某个行业的经营业务

如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、

工业企业产品销售统一发票等B.专用发票：适用于某一经营项目

如：广告费用结算发票、商品房销售发票等普通发票按照国家税务总局的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。符合条件的企业也可以申请印制具名普通发票。（发票抬头上印有企业名称，按企业要求的格式印制的。）对无固定经营场地，临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可以到税务部门办税服务厅申请代开发票。税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金。（四）专业发票管理专业发票是指国有金融、保险企业；国有邮政、电信企业；国有铁路、国有航空企业和交通部门的特殊发票等，比如保险专用发票、金融服务统一发票、邮政业务统一发票、货物运输统一发票、交通客运统一发票等。注意专业发票与专用发票是不同的，专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章，这是专业发票于其他发票的区别。（专用发票是普通发票的一个种类。）**专用发票与专业发票的区别？专业：国有单位专门业务的发票大类(相对增值税发票、普通发票)

专用：专门用于某一项目的普通发票(相对“行业发票”)**（五）违反发票管理法规的法律责任1、违法行为未按规定领购发票的行为未按规定开具发票的行为未按规定取得发票的行为未按规定保管发票的行为2、处罚税务机关可以责令其限期改正，没收非法所得，并处1万元以下罚款。【例】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是（）。A.仅取得发票联或抵扣联的B.认证不符，密文有误的C.虚开的发票额D.经税务机关认证相符的答案：D【例】下列发票中，专用发票适用于（）。A.某个行业的经营业务B.某一经营项目C.某个企业的经营业务D.多个经营项目答案：B（按照发票用途的不同可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。）【例】对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可（）。A.到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票B.向主管税务机关领购发票C.根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后，自开发票D.由财务制度健全的其他纳税人代开发票答案：A（C针对的是税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的）【例】下列发票中，属专用发票的是（）。A.广告费用结算发票B.工业企业产品销售统一发票C.商业零售统一发票D.商业批发统一发票