统计抽样在银行存款控制测试中应用分析.pdfVIP

14.【改编/简答题/属性抽样】

A师负责审计甲公司2016年度财务报表。甲公司本年度存款账户数一直为60个。甲

公司财务制度规定，每月月末由与存款核算不相关的财务人员H针对每个存款账户编制

存款余额调节表。A师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如

下：

(1)A师计算了各存款账户在2016年12月31日余额的差，作为确定样本规模的一

个因素。

(2)在确定样本规模后，A师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个存款账户余

额极小，A师另选了一个余额较大的存款账户予以代替。

(3)在对选取的样本项目进行检查时，A师发现其中一张存款余额调节表由甲公司银

行存款出纳I代为编制，A师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。

(4)在对选取的样本项目进行检查后，A师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的

数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5)假设A师确定的可接受的信赖过度风险为10％，可偏差率为8.7％。样本规模为

45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测

试的风险系数为“3.9”。A师认为该项控制有效运行。

要求：

(1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进

试时，总体规模对样本规模的影响。

(2)针对事项(1)至(5)，假设上述事项互不关联，逐项A师的做法是否正确。如不正

确，简要说明理由。

【】

(1)A师确定的总体规模应为720。当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；

当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规模的影响可以忽略不计。

(2)事项(1)错误。在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的差。

事项(2)错误。不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。

事项(3)错误。不符合不相容职责分离的原则，应当视为控制偏差。

事项(4)正确。

事项(5)错误。总体偏差率上限=3.9÷45=8.67％。总体偏差率上限低于但接近可偏差率8.7%，

师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。

【知识】

1.统计抽样

(1)总体偏差率上限大于或等于可偏差率，不能接受

总体。

(2)总体偏差率上限低于但接近可偏差率，

师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。

(3)总体偏差率上限低于可偏差率，则总体可以接受。

2.非统计抽样

(1)样本偏差率[即估计的总体偏差率]大于、等于可

偏差率时，不能接受总体。

(2)样本偏差率低于但接近可偏差率，不能接受总体。

(3)样本偏差率与可偏差率之间的差额不是很大也不

是很小，慎作决策。

(4)样本偏差率大大低于可偏差率，可以接受总体。

【考点三】审计抽样在细节测试中的运用

15.【多选/定义总体、定义抽样单元、错报】

针对应收账款实施细节测试，以下不恰当的有（）。

A.应收账款账户可能既有借方余额，又有贷方余额，应对其差额进行检查

B.对单个重大项目应当逐一实施检查，并推断至总体

C.抽样单元可以是一个账户余额、一笔但不能是货币单元

D.在界定为错报时，应当包括被审计单位自己发现并已更正的错报

E.不同客户之间误登明细账不应界定为错报

【】ABCD

【解析】A：应收账款账户可能既有借方余额，又有贷方余额，作为两个独立的总体检。B：所有

单个重大项目都不构成抽样总体，不能用于推断总体。C：抽样单元可以是一个账户余额、一笔，

也可以是每个货币单元。D：被审计单位自己发现并已在适当期间予以更正的错报不应界定为错报。

【知识】不适宜界定为错报的情形包括：

1.因时间差异造成询证函金额不符；

2.不同客户之间误登明细账[串户]；

3.被