会计分录测试与审计程序要点.pdfVIP

16.【2016年/多选】下列有关分录测试的中，正确的有()。

A.在所有财务报表审计业务中，师均应当实施分录测试

B.师应当对待测试分录总体实施完整性测试

C.即使被审计单位对分录和其他调整实施的控制有效，师也不可以缩小分录的

测试范围

D.分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

【】ABD

17.【多选】在实施审计程序过程中，师发现被审计单位销售副总将个人费用1000元作

为销售费用列支。针对该事项，师应当采取的措施有()。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的

影响

B.直接向机构报告

C.尽早向被审计单位治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计的可靠性

【】ACD

【解析】选项B，如果发现重大舞弊或涉及到治理层的舞弊，师才考虑是否直接向机

构报告。

18.【2015年/简答题】

甲公司是ABC师的常年审计客户，A师负责审计甲公司2014年度财务报表，

审计工作底稿中与分录测试相关的部分内容摘录如下：

(1)A师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理分录和其他调整相关的不

恰当或异常的活动。

(2)A师在了解甲公司财务报告流程以及针对分录和其他调整已实施的控制后，直接

实施了细节测试。

(3)考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常分录，A师认为无需测试

整个期间的分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的分录和其他调整。

(4)A师根据甲公司管理层的2014年末分录和其他调整，选取了测试样本。

(5)A师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的分录和其他调

整作为测试样本。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项A师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理

由。

【】

(1)不恰当。理由：仅询问管理层难以充分了解甲公司是否存在与处理分录和其他调整相关的

不恰当或异常的活动。A师应询问参与财务报告过程的人员。

(2)恰当。

(3)恰当。

(4)不恰当。应当首先测试该是否完整。

(5)不恰当。理由：选择测试样本时，还应当考虑不具备设定特征、但是可能由于舞弊导致的重大

错报风险的分录和其他调整分录。

19.【2015年/综合题摘录】

资料三：A师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：

(1)A师在实施分录测试时，将甲全年的分录和非分录作

为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试、未发现异常。

要求：针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项A师的做法是否恰当，

如不恰当，简要说明理由。将直接填入答题区的相应表格内。

【】

是否恰理由

事项

当(是/

序号

否)

(1)否分录测试的总体应该包括在报告期末作出的其他调整。

20.【2014年/综合题摘录】

A师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：

（3）A师在测试甲2013年末的分录和其他调整时，选取了35笔符合预

定特征的样本项目，检查这些