2025年税务专硕考试试题及答案.docxVIP

2025年税务专硕考试试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2024年某科技企业为开发新技术发生研发费用1200万元（未形成无形资产），其中包括委托境外机构研发费用400万元。根据现行企业所得税政策，该企业可税前加计扣除的研发费用总额为（）。

A.800万元

B.1000万元

C.1200万元

D.1400万元

2.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发项目全部竣工即可清算

B.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的，税务机关可要求清算

C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，纳税人应主动清算

D.清算后再转让房地产的，不再缴纳土地增值税

3.居民个人张某2024年取得境内上市公司股票股息3万元（持股期限8个月）、非上市公司股权分红2万元、国债利息1万元。张某上述收入应缴纳个人所得税（）。

A.0.8万元

B.1万元

C.1.2万元

D.1.4万元

4.某外贸公司2024年5月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，消费税税率15%。该公司进口环节应缴纳增值税（）。

A.65万元

B.71.5万元

C.77.65万元

D.83.82万元

5.根据《印花税法》，下列合同中不属于印花税征税范围的是（）。

A.专利权转让合同

B.法律咨询服务合同

C.建设工程勘察合同

D.货物运输合同

6.甲企业2024年欠缴税款500万元，税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳。经县税务局局长批准，税务机关可采取的强制执行措施是（）。

A.查封甲企业价值500万元的生产设备

B.扣押甲企业法定代表人的私人轿车

C.从甲企业银行账户直接扣缴500万元

D.冻结甲企业银行账户500万元存款

7.某跨国公司在A国（税率25%）设立母公司，在B国（税率15%）设立子公司。2024年子公司向母公司支付特许权使用费1000万元，经税务机关认定该交易不符合独立交易原则，调整后合理使用费为800万元。根据BEPS行动计划，B国应调增企业所得税（）。

A.0万元

B.30万元

C.50万元

D.20万元

8.下列关于增值税差额征税的表述中，错误的是（）。

A.劳务派遣公司选择差额纳税时，销售额为全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利后的余额

B.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，销售额为全部价款扣除受让土地时向政府支付的土地价款后的余额

C.金融商品转让销售额为卖出价扣除买入价后的余额，若出现负差可结转下一纳税期，但不可跨年结转

D.旅游服务销售额为全部价款扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费、餐饮费后的余额

9.2024年某企业因税务机关责任导致少缴企业所得税30万元，税务机关发现时已超过3年。根据《税收征收管理法》，税务机关的正确处理是（）。

A.要求企业补缴30万元，不加收滞纳金

B.要求企业补缴30万元，按日加收滞纳金

C.不得要求企业补缴

D.要求企业补缴30万元，减半加收滞纳金

10.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物超过国家规定标准的，减半征收

C.应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数

D.大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数

二、简答题（每题10分，共40分）

1.简述税收中性原则的内涵及其在我国增值税制度中的体现。

2.什么是预约定价安排（APA）？其对跨国企业和税务机关的意义是什么？

3.列举土地增值税清算时可扣除的房地产开发成本内容，并说明“据实扣除”与“核定扣除”的适用条件。

4.数字经济对国际税收规则的挑战主要体现在哪些方面？OECD“双支柱”方案是如何应对这些挑战的？

三、计算题（每题15分，共60分）

1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：

（1）销售自产食品取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；

（2）将自产食品作为福利发放给职工，成本50万元（成本利润率10%），同类产品不含税售价70万元；

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；

（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；

（5）因管理不善丢失一批原材料，成本