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建设工程结算审计方案

一、审计目的与依据

建设工程结算审计旨在通过独立、客观、公正的审查与评价，核实工程结算的真实性、准确性、合规性与完整性，有效控制工程造价，规范工程建设资金使用，促进项目管理水平提升，保障建设单位与施工单位的合法权益，提高投资效益。

本审计方案的制定与实施，主要依据国家及地方现行的法律法规、行业规范、标准定额、招投标文件、施工合同、经审定的施工图纸及变更洽商、现场签证等相关资料。审计过程将严格遵循审计准则，确保审计结果的科学性与权威性。

二、审计范围与对象

本次结算审计的范围涵盖项目从开工至竣工结算所涉及的全部工程造价活动。具体包括但不限于：工程施工合同约定范围内的全部工程内容，以及经批准的设计变更、现场签证、工程索赔等调整内容。审计对象为承担该工程项目施工任务的施工单位提交的工程竣工结算报告及相关资料。

三、审计内容与重点

（一）结算资料的完整性与合规性审查

对施工单位提交的结算资料进行全面清点与核查，确保资料齐全、手续完备、依据充分。重点审查：竣工结算书的编制是否符合规定格式与要求；施工图纸、竣工图纸、设计变更单、现场签证单、隐蔽工程验收记录等是否完整、规范，签字盖章是否齐全；材料设备采购合同、认质认价单、检测报告等是否真实有效；招投标文件、中标通知书、施工合同等核心文件的执行情况。

（二）工程量审核

工程量是结算的基础，也是审计的重点与难点。审计人员将依据竣工图纸、工程量计算规则、施工规范以及现场实际情况，对结算书中所列各分项工程的工程量进行逐项复核。特别关注：是否存在多算、重算、错算现象；是否存在与图纸不符或未实际施工的项目列入结算；计量单位是否正确；工程量计算过程是否清晰、准确。

（三）综合单价套用与调整审核

依据施工合同约定的计价方式（如固定综合单价、可调综合单价等），审查结算中综合单价的套用是否准确。重点关注：投标报价中的综合单价是否被擅自修改；新增项目或变更项目的综合单价确定是否符合合同约定及相关规定，组价是否合理；人工、材料、机械台班价格的调整是否依据充分，符合合同约定或市场行情，调整方法是否正确。

（四）取费标准及程序审核

审查工程结算中各项费用的计取是否严格按照合同约定、国家或地方现行的取费定额及相关政策执行。重点关注：取费基数是否正确；费率选用是否符合工程类别、企业资质及相关规定；各项独立费、规费、税金的计取是否合规，有无多计、少计或漏计情况。

（五）设计变更与现场签证审核

对所有设计变更和现场签证的真实性、必要性、合规性及计价准确性进行重点审计。审查变更签证的审批程序是否完整，签字手续是否齐全；变更内容是否真实发生，是否与实际施工情况一致；变更签证的计价是否符合合同约定，费用计算是否准确，有无重复计取或不合理费用。

（六）其他费用审核

包括但不限于：索赔费用的依据是否充分，计算是否合理；总包服务费、配合费的计取是否符合合同约定；暂列金额、暂估价的使用与调整是否合规等。

四、审计方法与程序

（一）准备阶段

1.组建审计小组：根据项目特点和复杂程度，配备具有相应专业资质和经验的审计人员，明确分工与职责。

2.收集资料：向建设单位、施工单位及相关各方收集必要的审计资料，并对资料的完整性、合规性进行初步核查，列出资料清单及缺失项，督促补充。

3.制定详细审计计划：在初步了解项目情况的基础上，确定审计重点、步骤、方法和时间安排，明确审计质量控制点。

4.召开审计进点会：与建设单位、施工单位进行沟通，明确审计目的、范围、依据、程序及各方责任与配合要求。

（二）实施阶段

1.熟悉资料与现场踏勘：深入研究招投标文件、合同、图纸、变更等资料，必要时进行现场踏勘，核实工程实际情况与图纸的一致性，了解施工工艺与方法。

2.全面审核与重点抽查相结合：对结算书进行全面浏览，对重点子目、大额费用、疑点问题进行详细核查。可采用全面审查法、重点审查法、对比审查法、分组计算审查法等多种方法相结合。

3.工程量复核：对照图纸、规范及签证，对工程量进行详细计算或抽查复算，确保工程量的准确性。

4.单价与取费审查：核对综合单价的套用、材料价格的调整、各项费用的计取是否符合规定。

5.沟通与核实：对审计过程中发现的疑问和争议问题，及时与建设单位、施工单位进行沟通、核实，必要时查阅原始凭证或进行现场取证。

（三）报告阶段

1.整理审计工作底稿：对审计过程中形成的各种记录、计算底稿、核实材料等进行系统整理、复核，确保数据准确、依据充分。

2.出具初步审计意见：将审计初步结果与建设单位、施工单位进行交换意见，听取各方反馈，对有异议的部分进行进一步核实与调整。

3.编制正式审计报告：在充分沟通协调的基础上，依据审计准则和相关规定，编制正式的工程结算审计报告，阐明审计结论、审计发现的问