财务报表审计中舞弊与法规考量分析.pdfVIP

第十三章对舞弊和的考虑

考情统计

本章2014～2016年累计分值为34.75分，年均约11.6分，排在审计各章第4位。在总分值

中，选择题占66%，简答题20%，综合题14%；第一节占86%，第二节占14%。

本章难度不高，但需要大量记忆。

年度题型题量分值考点

单选11对的考虑

多选36分录测试、识别和评估舞弊风险、对的考虑

2016

简答11识别和评估舞弊风险

综合12识别和评估舞弊风险、分录测试

审计责任、风险评估程序、评估舞弊风险、应对舞弊风险、

单选55

2015多选36识别和评估舞弊风险、、风险评估程序

简答16分录测试

综合12.5分录测试、应对舞弊风险

单选11识别和评估舞弊风险

2014多选24识别和评估舞弊风险、应对舞弊风险

综合10.25应对舞弊风险

第节财务报表审计与舞弊相关的责任

、弊的种类与责任

1.在财务报表审计中，师关注编制财务报告和资产两类舞弊。

2.师对发现舞弊的责任可以从正反两个方面界定：

（1）有责任对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

（2）由于审计的固有限制，师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保

证。即使按照审计准则恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重

大错报未被发现的风险。

在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大。

舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

师是否对未能发现舞弊导致的重大错报承担责任，取决于其是否遵循审计准则

的规定。

如在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或文件记

录导致的重大错报，并不必然表明师没有遵守审计准则。

[/单选/2015]在判断师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风

险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A.师在审计过程中是否保持了职业怀疑

B.师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

C.师是否根据审计评价结果出具了恰当的审计报告

D.师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计

[]B

[解析]按规定，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表

明师没有遵守审计准则。

二、风险评估程序和相关活动

（一）询问

1.询问对象。应询问治理层、管理层、内审人员。应考虑询问：

（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；

（2）拥有不同级别权限的人员；

（3）参与生成、处理或记录复杂或异常的人员及对其进行监督的人员；

（4）法律顾问；

（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；

（6）负责处理舞弊指控的人员。

2.询问内容

（1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、

范