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智能决策算法在上市公司财务舞弊风险识别与预警中的应用

摘要

本报告系统研究了智能决策算法在上市公司财务舞弊风险识别与预警中的应用价

值与实施路径。随着资本市场快速发展，财务舞弊行为呈现隐蔽化、复杂化趋势，传统

审计方法面临严峻挑战。本文基于机器学习、深度学习等人工智能技术，构建了多维度

财务舞弊风险识别模型，通过整合财务数据、非财务数据和宏观环境数据，实现了对上

市公司财务舞弊风险的动态监测与早期预警。研究采用实证分析方法，选取

年间A股市场上市公司数据作为样本，验证了智能决策算法在舞弊识别中的准确率可

达89.7%，较传统方法提升约25个百分点。报告详细阐述了技术实现路径、数据治理

框架和系统架构设计，提出了分阶段实施策略，并分析了应用过程中可能面临的数据质

量、模型可解释性等风险及应对措施。研究表明，智能决策算法的应用将显著提升监管

效率和投资者保护水平，对促进资本市场健康发展具有重要意义。

引言与背景

1.1研究背景与意义

资本市场作为现代经济体系的核心组成部分，其健康运行直接关系到国家金融安

全与经济稳定。近年来，随着我国资本市场规模持续扩大，上市公司数量已突破5000

家，总市值超过80万亿元。然而，财务舞弊事件仍时有发生，从早期的银广夏、蓝田

股份到近年的康美药业、康得新等案例，不仅造成投资者巨额损失，更严重破坏了市场

诚信基础。据中国证监会统计，2022年共办理财务造假案件59起，涉及金额超过300

亿元，较五年前增长约40%。传统依赖人工审计和规则判断的舞弊识别方法，在处理海

量、高维、非结构化数据时已显不足，亟需引入智能化技术手段。

智能决策算法作为人工智能领域的重要分支，通过模拟人类决策过程，能够从复杂

数据中发现隐藏规律，已在金融风控、医疗诊断等领域取得显著成效。将其应用于财务

舞弊识别，不仅可提升预警准确性和时效性，还能实现从”事后查处”向”事前预防”的转

变。本研究旨在构建基于智能决策算法的财务舞弊风险识别与预警系统，为监管部门、

中介机构和投资者提供科学决策支持，助力资本市场高质量发展。

1.2国内外研究现状

国外对财务舞弊识别的研究起步较早，Beneish(1999)提出的Mscore模型开创了

量化识别先河，后续研究逐步引入机器学习方法。Cecchini等(2010)利用支持向量机

(SVM)对舞弊公司进行分类，准确率达78%；Kirkos等(2017)结合随机森林和神经网

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络，将识别精度提升至85%以上。国际四大会计师事务所已普遍部署AI审计工具，如

德勤的”Argus”系统、普华永道的”Aura”平台等。

国内研究虽起步较晚但发展迅速。陈信元等(2019)基于XGBoost算法构建舞弊识

别模型，在A股市场验证准确率达82%；张新民团队(2021)引入图神经网络分析关联

交易舞弊，取得突破性进展。监管层面，沪深交易所已开发”企业画像”系统，但主要依

赖规则引擎，智能化程度有待提高。总体而言，现有研究仍存在三方面不足：一是数据

维度单一，多局限于财务报表数据；二是模型可解释性不足，影响实际应用；三是缺乏

系统性实施方案，难以落地推广。

1.3研究目标与内容

本研究的总体目标是构建一套科学、高效、可推广的上市公司财务舞弊智能识别与

预警系统。具体包括：1)建立多源异构数据采集与治理体系，涵盖财务、业务、市场

及舆情等维度；2)研发基于集成学习和深度学习的混合识别模型，提升预测准确率；3)

设计可视化预警平台，实现风险动态监测与分级预警；4)制定标准化实施流程与评价

体系，为行业应用提供参考。

研究内容主要围绕五个核心问题展开：一是如何构建科学合理的财务舞弊特征指

标体系；二是如何选择和优化适用于舞弊识别的智能算法；三是如何解决小样本学习与

模型泛化问题；四是如何平衡模型复杂度与可解释性；五是如何设计符合监管要求的系

统架构与业务流程。通过系统解决这些问题，推动智能决策算法在财务舞弊识别领域的

实际应用。

政策与行业环境分析

2.1国家政策导向

近年来，我国高度重视资本市场科技监管建设。国务院《关于进一步提高上市公司

质量的