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税务师考试重点难点解析及模拟题

一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）

1.某企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为多少？

A.40万元

B.50万元

C.60万元

D.80万元

2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少税率征收个人所得税？

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

3.根据增值税法规定，纳税人销售不动产，适用税率为多少？

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得在税前扣除？

A.办公费用

B.工资薪金支出

C.资产折旧费用

D.职工福利费超标准部分

5.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用增值税征收率为多少？

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）

6.下列哪些情形属于增值税视同销售行为？

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠

C.将自产货物分配给股东

D.将购进货物用于非应税项目

7.企业所得税法规定，下列哪些支出可以作为税前扣除的利息费用？

A.生产经营期间向金融机构借款的利息

B.生产经营期间向关联方借款的利息（符合条件）

C.资本化的利息支出

D.非金融企业向非金融企业借款的利息（符合条件）

8.个人所得税法规定，下列哪些收入属于综合所得？

A.工资薪金所得

B.经营所得

C.利息所得

D.稿酬所得

9.增值税法规定，下列哪些货物适用低税率（9%）？

A.农产品

B.图书、报纸、杂志

C.电力、热力

D.自产的自来水

10.企业发生的下列支出，哪些可以在税前扣除？

A.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）

B.业务招待费（符合条件）

C.资产损失（符合条件）

D.超标的广告费

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

11.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以在税前扣除，但不得超过年度会计利润总额的12%。

12.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。

13.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由投资者个人缴纳个人所得税。

14.企业固定资产的折旧年限，可以由企业自行确定，但不得低于税法规定的最低折旧年限。

15.小规模纳税人发生应税销售行为，可以自愿选择简易计税方法。

16.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

17.增值税一般纳税人销售货物时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额计算销项税额。

18.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。

19.企业转让股权，取得的所得不属于企业所得税应纳税所得额。

20.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。

四、计算题（共3题，每题5分，共15分）

21.某企业2023年度取得销售收入500万元，发生成本300万元，期间费用（含工资、福利费、折旧等）150万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为多少？（企业所得税税率25%）

22.某小规模纳税人2023年1月销售货物，取得含税销售额10万元，开具普通发票。该纳税人适用的增值税征收率为3%。请计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。

23.某企业2023年度取得工资薪金支出200万元，职工福利费支出30万元，职工教育经费支出15万元。已知该企业适用企业所得税税率25%。请计算该企业2023年度税前可以扣除的工资福利及教育经费总额。

五、简答题（共2题，每题5分，共10分）

24.简述增值税一般纳税人发生视同销售行为时的税务处理。

25.简述个人所得税综合所得的税率和扣除标准。

六、综合题（共1题，10分）

某企业为增值税一般纳税人，2023年度发生以下业务：

（1）销售货物，取得含税销售额1000万元，开具增值税专用发票；

（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；

（3）将自产货物用于职工福利，价值200万元；

（4）支付广告费80万元，已取得合规发票；

（5）取得营业外收入30万元（非货币性资产处置收入）。

已知：

-该企业适用的增值税税率为13%；

-企业所得税税率为25%；

-广告费不超过当年销售（营业）收入的15%可以税前扣除。

请计算该企业2023年度应缴纳的增值税和企业所得税税额。

答案及解析

一、单项选择题

1.B

解析：企业所得税税额＝应纳