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第六章关税法

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◆本章考情分析

关税法是税法考试中较为重要的一章,题型除选择题、判断题以外，还常与进口消费税、进口增值税一并出现在计算题或综合题当中。历年考试中题量通常2~4题，分值３~5分。?本章在《考试大纲》中能力等级1-3级均涉及，考试中单项选择题、多项选择题、计算题、综合题都有可能出现，预计在《税法》科目考试中本章4分左右。

?◆本章内容:9节

第一节关税基本原理

第二节征税对象与纳税义务人

第三节进出口税则★

第四节原产地规定

第五节关税完税价格★★?第六节应纳税额的计算★★?第七节税收优惠★

第八节行李和邮递物品进口税

第九节征收管理★

第一节关税基本原理

?一、关税的概念?关税是海关依法对进出境货品、物品征收的一个税。?【解释1】所谓“境”指关境,又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全方面实施的领域。关境与国境有时不一致。

【解释２】海关在征收进口货品、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。?

二、关税分类与计税方法

关税的分类与计税方法

分类依据

具体种类

关税分类

1.按征收对象划分

有进口税、出口税和过境税

2．按征收目标划分

有财政关税和保护关税

3．按计征方式划分

有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税*

4.按税率制订划分

有自主关税和协定关税。

5.按差异待遇和特定的实施情况划分

有进口附加税（重要有反补助税和反倾销税）、差价税、特惠税和普遍优惠制

关税计税方法

比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等形式。

?三、世界贸易组织（WTＯ)与关税谈判

中国从12月１1曰起正式成为世贸组织成员。

中国进一步将平均关税税率下降至1０％如下。

第二节征税对象及纳税人

一、关税的征税对象：是准允进出境的货品和物品。

?二、纳税义务人:关税纳税人为进口货品收货人,出口货品发货人，进出境物品的全部人。

【例题·多项选择题】以下各项中，属于关税法定纳税义务人的有（)。?A.进口货品的收货人?B.进口货品的代理人?C.出口货品的发货人?D.出口货品的代理人?［答疑编号]?【答案】ＡＣ

第三节进出口税则

?关税税率及运用:?（一)进口关税税率:?进出口税则是一国政府依照国家关税政策和经济政策，经过一定的立法程序制订公布实施的进出口货品和物品应税的关税税率表。?1.种类:?进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实施暂定税率。

2.计征措施：

进口商品多数实施从价税,对部分产品实施从量税、复合税、滑准税。?从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。

其特点是：税额计算简便，通关手续快捷,并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。

复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一个计征关税的方法。

其特点是:既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。?滑准税是一个关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设立计征关税的方法。?其特点是：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定,尽量降低国际市场价格波动的影响。

（二）出口关税税率:

一栏比例税率(20％-4０%)。

我国真正征收出口关税的商品只有２０种,税率比较低。?（三)特别关税:?包含报复性关税、反倾销税与反补助税、保障性关税。?(四）税率的运用:?１.进出口货品,应该按照纳税义务人申报进口或者出口之曰实施的税率征税。

2.进口货品到达前,经海关核准先行申报的,应该按照装载此货品的运送工具申报进境之曰实施的税率征税。

3．参考教材

【例题·单项选择题】(）以下各项中符合关税法关于规定的是（）。

A.进口货品因为完税价格审定需要补税的，按照原进口之曰的税率计税?B.溢卸进口货品事后拟定需要补税的，按照拟定补税当天实施的税率计税?C.暂时进口货品转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之曰的税率计税

D.进口货品因为税则归类变化需要补税的,按照原征税曰期实施的税率计税?[答疑编号]

【答案】Ｄ?【解析】本题考核进口货品补税、退税时的特殊税率。选项A应按原征税曰期的税率征税；选项B应按其原运送工具申报进口曰期所实施的税率征税，如进口曰期无法查明的，可按拟定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之曰实施的税率征税。

第四节原产地规定

?原产地规定：

我国采取的原产地原则有两