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2025年财会类-中级会计资格历年真题摘选带答案(5卷)

2025年财会类-中级会计资格历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于软件销售收入的确认条件，正确的是（）。

【选项】A.合同约定的收款日期已过且款项已收讫

B.实际履行了合同约定的义务且客户取得相关控制权

C.收入金额能够可靠估计且合同明确约定付款条件

D.软件产品已交付并完成安装调试

【参考答案】B

【详细解析】根据收入准则第14条，企业应在客户取得商品或服务控制权时确认收入。控制权转移需满足“客户能够主导商品的使用”和“企业不再保留与商品相关的继续管理权或实施重大影响”。软件销售中，控制权转移通常与交付代码或完成安装调试相关，但核心条件是客户取得控制权，而非单纯交付行为，故选B。选项A错误因未强调控制权转移；C未明确控制权转移时点；D仅为交付行为，不满足收入确认条件。

【题干2】甲公司2024年合并财务报表中，内部交易产生的未实现利润应抵消的科目是（）。

【选项】A.长期股权投资

B.未实现利润

C.其他权益工具

D.营业收入

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，内部交易未实现损益需通过“长期股权投资”科目抵消。例如，母公司向子公司销售商品，未实现利润需在合并层面抵消，调整长期股权投资账面价值。选项B“未实现利润”为过渡科目，最终需转入长期股权投资；选项C为子公司权益工具科目，与母公司抵消无关；选项D为未实现收入，但需结合成本一并抵消。

【题干3】企业对子公司长期股权投资采用成本法核算时，下列哪项情况需转为权益法核算（）。

【选项】A.持股比例降至30%以下

B.子公司当年净利润为负且净资产低于注册资本

C.母公司对子公司的权益性投资占子公司可辨认净资产账面价值的比例超过50%

D.子公司发生重大会计准则变更

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，当持股比例低于50%但母公司对子公司的权益性投资占其可辨认净资产账面价值的比例超过50%时，需将长期股权投资由成本法转为权益法。选项C符合“重大影响”判定标准，其他选项中：A持股比例变化不触发会计处理变更；B子公司亏损需计提减值准备，不改变核算方法；D准则变更仅影响子公司财务报表，母公司仍按原方法核算。

【题干4】某企业2024年计提资产减值准备导致税前会计利润减少80万元，适用的企业所得税税率为25%。下列关于所得税费用和递延所得税的表述正确的是（）。

【选项】A.所得税费用增加20万元，递延所得税负债减少20万元

B.所得税费用增加20万元，递延所得税负债增加20万元

C.所得税费用增加80万元，递延所得税负债减少20万元

D.所得税费用增加80万元，递延所得税负债增加20万元

【参考答案】B

【详细解析】资产减值准备在税法中不可税前扣除，形成暂时性差异。会计利润减少80万元，所得税费用=80×25%=20万元（选项B）。税法利润增加80万元，产生应纳税暂时性差异80万元，递延所得税负债增加=80×25%=20万元。选项A错误因递延负债应增加而非减少；C错误因所得税费用计算有误；D错误因所得税费用应为20万元而非80万元。

【题干5】下列关于现金流量表项目列示的表述，错误的是（）。

【选项】A.“销售商品、提供劳务收到的现金”包含预收账款减少额

B.“支付给其他与经营活动有关的现金”包含增值税进项税额

C.“购建固定资产支付的现金”包含固定资产处置净收益

D.“投资活动产生的现金流量”包含交易性金融资产买卖

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第31号——现金流量表》：

A选项正确，预收账款减少属于客户信用期缩短，现金流入增加；

B选项正确，增值税进项税额属于与经营活动相关的现金支付；

C选项错误，购建固定资产支付的现金仅包含现金支出，处置净收益属于投资活动现金流入；

D选项正确，交易性金融资产买卖属于投资活动现金流量。故选C。

【题干6】某企业采用双倍余额递减法计提折旧，2024年12月31日某固定资产账面价值为36万元，预计净残值8万元，预计使用年限8年。若2025年12月31日该固定资产账面价值为28万元，则可能的情况是（）。

【选项】A.2024年计提折旧4.5万元

B.2025年计提折旧3万元

C.2025年计提折旧4万元

D.固定资产提前报废

【参考答案】B

【详细解析】双倍余额递减法计算：

2024年折旧=（100-8）×2/8=23万元，账面价值