应税劳务是指除加工修理修配之外的劳务.pptVIP

营业税概念营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。一、营业税纳税人（一）营业税纳税人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（二）纳税人的特殊规定1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。2、在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。（非居民，包括非居民企业和非居民个人。）3、营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构（例如企业内部食堂）。二、扣缴义务人1、境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。2、非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。营业税征税范围三、营业税征税范围的一般规定根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。1、在中华人民共和国“境内”是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。2、应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务、建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业)提示：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。提示：有形资产分为有形动产和不动产。增值税的涉税范围涉及到的是有形动产；对于销售不动产和转让无形资产的行为征收营业税。有形动产≠流动资产不动产≠固定资产（例如汽车是有形动产；无形资产包括土地使用权、专利权等）四、营业税征税范围的特殊规定（一）混合销售行为1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。（1）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位或个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税；（2）其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。解释：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。例如：①电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；②歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。③混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。2、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。3、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（二）兼营行为1、兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务营业额。例如：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。2、兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。【例题1】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，一并征收营业税的是（）A、贸易公司销售货物的同时负责安装B、百货商店销售货物的同时负责运输C、建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D、餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水答案：D【例题2】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税（或营业税）（）答案：×解析：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。