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工程项目结算审计操作手册

前言

工程项目结算审计是基本建设程序中的关键环节，旨在通过独立、客观、公正的审查和评价，核实工程结算的真实性、合法性与准确性，有效控制工程造价，规范建设市场秩序，保障建设资金的合理使用与投资效益的最大化。本手册旨在为从事工程项目结算审计工作的专业人员提供一套系统、严谨且具操作性的指引，以期提升审计工作质量与效率，防范审计风险。

本手册的编制基于国家现行法律法规、行业规范及审计实践经验，适用于各类新建、扩建、改建工程项目的竣工结算审计工作。使用者在具体操作中，应结合项目特点及地方相关规定灵活运用，并持续关注政策法规的更新与调整。

第一章审计准备阶段

审计准备阶段是确保审计工作顺利开展的基础，其充分与否直接影响审计效率与质量。

1.1明确审计任务与依据

接受审计任务后，首先需明确审计范围、审计目标、审计期限及委托方的具体要求。审计依据主要包括：

*国家及地方有关工程建设的法律法规、政策文件；

*工程建设标准、规范与定额；

*项目立项批复、可行性研究报告、初步设计概算等审批文件；

*承发包双方签订的施工合同、补充协议及相关附件；

*经审核的施工图设计文件、施工组织设计或施工方案；

*工程变更、现场签证、索赔等相关资料；

*招投标文件、中标通知书及投标报价书；

*工程竣工图、竣工结算书及编制说明；

*其他与工程结算相关的证明材料。

1.2收集与熟悉基础资料

审计人员应向被审计单位（通常为施工单位）及建设单位（或监理单位）收集完整的审计基础资料，并对资料的完整性、真实性和有效性进行初步核查。主要资料包括但不限于：

*施工合同及附件（含廉洁协议、安全生产协议等）；

*中标通知书、投标文件（商务标、技术标）及其澄清、答疑文件；

*全套施工图纸（含竣工图）、设计变更通知单；

*经批准的施工组织设计或专项施工方案；

*工程计量与支付资料、已付款证明；

*现场签证单、工程洽商记录；

*材料、设备采购合同及价格确认资料（如认质认价单）；

*隐蔽工程验收记录、分部分项工程质量验收记录；

*工程竣工验收报告；

*施工单位编制的竣工结算书及计算底稿；

*其他与结算相关的会议纪要、往来函件等。

收集资料时，应办理资料交接手续，明确资料提供方、接收方、资料清单、份数、交接日期，并由双方签字确认。

1.3进行初步审查与风险评估

在全面熟悉资料的基础上，对项目概况、合同条款、结算资料的完整性和规范性进行初步审查。识别项目可能存在的高风险领域，如复杂的施工工艺、大额的设计变更、频繁的现场签证、主要材料价格波动较大等，为后续审计重点的确定提供依据。同时，关注合同中关于结算方式、计价原则、风险范围、调整条件、奖惩条款等核心内容，理解合同双方的权利与义务。

1.4制定审计实施方案

根据初步审查结果和风险评估，制定详细的审计实施方案。明确审计组成员及分工、审计进度计划、各阶段审计重点、采用的审计方法和技术手段、需要关注的关键控制点以及可能遇到的问题及应对措施。审计实施方案应具有针对性和可操作性，并根据实际情况适时调整。

第二章审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过对结算资料的细致核查与分析，揭示问题，核实造价。

2.1工程量审核

工程量是工程造价的基础，其审核是结算审计的重中之重。

*审核原则：以竣工图、设计变更、现场签证为依据，严格按照工程量计算规则进行核算。确保工程量计算的准确性、完整性和合规性。

*审核方法：

*全面审核法：对工程量进行详细、全面的计算与核对，适用于工程量较小、工艺简单或对审计结果要求较高的项目。

*重点抽查法：根据项目特点和风险评估结果，选择工程量大、造价高、容易出错或存在疑点的分部分项工程进行重点核查。

*对比分析法：将结算工程量与投标工程量、图纸工程量、类似项目工程量进行对比分析，查找异常差异。

*现场核实法：对重要的、有疑问的工程量，特别是隐蔽工程部分，应到现场进行实地勘察、测量和核实，确保与图纸及签证描述一致。

*审核要点：

*是否严格按照竣工图及有效变更签证计算工程量；

*工程量计算规则是否与合同约定或计价规范一致；

*计量单位是否正确；

*是否存在多算、重算、漏算现象；

*对清单项目的工作内容与工程特征描述是否与实际完成相符。

2.2综合单价审核

在清单计价模式下，综合单价的审核直接影响结算造价的准确性。

*审核内容：

*投标报价中的综合单价是否符合招标文件和合同约定；

*设计变更、新增项目的综合单价确定是否符合合同约定的调整方法。合同有约定的，按合同执行；合同没有约定或约定