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数字时代下IT技术驱动的持续审计：中国应用的全景透视与策略深化

一、引言

1.1研究背景

在信息技术飞速发展的当下，数字化浪潮席卷全球，深刻改变着社会经济的各个领域。从企业运营到政务管理，从金融交易到日常生活，信息技术已成为不可或缺的关键要素。随着大数据、云计算、人工智能、区块链等新兴技术的不断涌现和广泛应用，数据的产生、存储、传输和处理方式发生了根本性变革，数据量呈指数级增长，数据类型日益丰富多样，信息系统的复杂度与日俱增。

信息技术的发展对审计模式变革产生了深远影响，推动其不断演进以适应新的环境。传统审计模式在面对海量、复杂的电子数据时，暴露出诸多局限性。例如，传统审计主要依赖事后抽样审计，难以全面、及时地获取和分析被审计单位的业务数据，容易遗漏重大风险和问题。而在信息技术环境下，企业的业务流程和财务数据高度数字化，审计线索更加隐蔽，传统审计方法难以追踪和验证。因此，审计模式必须与时俱进，借助信息技术实现变革与创新。

基于IT技术的持续审计应运而生，它作为一种新兴的审计模式，融合了现代信息技术与先进审计理念，能够实时或短时间内对被审计单位的业务活动和数据进行连续监测与分析，及时发现潜在风险和问题，并提供及时、有效的审计评价和建议。持续审计具有审计时间的连续性、审计范围的全面性、审计结果的及时性等特点，有效弥补了传统审计的不足，成为审计领域发展的重要趋势。在我国，随着企业数字化转型的加速推进以及政府对审计监督要求的不断提高，基于IT技术的持续审计的应用具有重要的现实意义和广阔的发展前景。然而，目前持续审计在我国的应用仍处于探索和发展阶段，面临着诸多挑战和问题，需要深入研究和探讨。

1.2研究目的和意义

本研究旨在深入剖析基于IT技术的持续审计在我国的应用现状，全面识别其中存在的问题，并提出切实可行的优化策略。通过对不同行业、不同规模企业的持续审计实践进行案例分析，结合相关理论知识，系统研究持续审计在技术应用、流程设计、人员能力、制度保障等方面的情况，准确把握我国持续审计应用的实际水平和面临的困境。在此基础上，从技术创新、人才培养、制度完善、管理优化等多个维度提出针对性的优化建议，为推动持续审计在我国的广泛应用和有效实施提供理论支持和实践指导。

基于IT技术的持续审计在我国的应用研究具有重要的理论与实践意义。在理论方面，有助于丰富和完善审计理论体系，推动审计理论的创新发展。持续审计作为一种新兴审计模式，其理论研究尚处于不断完善阶段，深入研究持续审计在我国的应用，能够进一步揭示持续审计的本质、特点、应用规律等，为审计理论的发展提供新的视角和思路。同时，通过对持续审计与信息技术融合的研究，能够促进审计理论与信息技术理论的交叉融合，拓展审计理论的研究领域。

在实践方面，对企业提升审计效率和质量具有重要作用。持续审计能够实现对企业业务活动和数据的实时监测与分析，及时发现潜在风险和问题，有效提高审计的及时性和准确性，帮助企业及时采取措施加以防范和解决，从而提升企业的风险管理水平和内部控制效果。有助于政府加强审计监督，提高监管效能。在数字化时代，政府审计面临着海量数据和复杂业务的挑战，持续审计能够帮助政府审计部门更全面、深入地了解被审计单位的情况，提高审计监督的覆盖面和深度，增强政府审计的权威性和公信力。此外，对于推动我国审计行业的数字化转型，提升我国审计行业在国际上的竞争力也具有积极的现实意义。

1.3国内外研究现状

国外对基于IT技术的持续审计的研究起步较早，在理论研究方面，取得了丰硕的成果。从持续审计的概念、特征、目标等基础理论研究，到持续审计的技术方法、模型构建、风险评估等应用理论研究，都进行了深入探讨。在持续审计技术研究方面，国外学者对连续与间歇模拟方法、嵌入审计模块技术、代理技术、数据仓库和数据集市以及基于可扩展标记语言（XML）的持续审计技术等进行了广泛研究，分析了各种技术的优缺点和适用场景。例如，连续与间歇模拟方法常用于对内部控制的审计，尤其适用于分时系统的遵循性审计；嵌入审计模块技术实现技术简单、经济适用，但存在被审单位不愿嵌入程序等风险；代理技术能克服嵌入审计模块技术过度占用系统资源的缺陷，在网络环境下应用更为有效；数据仓库和数据集市能够在应用系统处理的同时收集证据，方便审计工作；基于XML的持续审计技术为持续审计提供了新的信息技术框架。

在实践应用方面，国外许多大型企业和金融机构已广泛应用持续审计，并取得了良好的效果。例如，一些跨国银行通过持续审计实现了对全球业务的实时监控，及时发现并防范了金融风险；大型电商企业利用持续审计对海量交易数据进行分析，有效保障了财务数据的真实性和准确性。国外还形成了一系列成熟的持续审计应用案例和实践经验，为其他企业和机构提供了借鉴。

国内对基于IT技