2025 税务师税法二高频考点手册.docxVIP

作为2025年税务师税法二考试的备考资料，我整理了这份高频考点手册，主要基于近三年考试真题分析和最新税法政策变化。的考试数据来看，企业所得税和个人所得税部分占据了总分的45%左右，其中研发费用加计扣除、公益性捐赠扣除、专项附加扣除等知识点几乎每年都会出现。特别是在2024年考试中，关于小微企业税收优惠和跨境个人所得税处理的题目占比明显提升，这反映了当前税法改革的重点方向。本手册将按照章节顺序，重点梳理这些反复出现的考点，帮助考生在有限的时间内掌握最核心的考试内容。

在实际操作中，我们发现企业所得税的应纳税所得额计算是考生最容易出错的部分。以2024年的一道典型题目为例：某制造企业2023年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，期间费用800万元，营业外支出50万元（其中符合规定的公益性捐赠30万元），该企业适用25%的企业所得税税率。这道题的关键在于正确处理公益性捐赠的扣除限额，按照税法规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。

对于个人所得税部分，专项附加扣除的准确计算是重中之重。比如2023年月收入15000元，独生子女，父母均超过60岁，有一个正在上小学的孩子，首套住房贷款利息每月1000元。在这种情况下，每月可享受的专项附加扣除包括：子女教育1000元、赡养老人2000元、住房贷款利息1000元，合计4000元。具体计算过程为：应纳税所得额=150005000（基本减除费用）4000（专项附加扣除）=6000元，适用10%税率，速算扣除数210元，应纳税额=6000×10%210=390元。

增值税方面，2024年新增的加计抵减政策需要特别注意。符合条件的生活服务业纳税人，当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。某餐饮企业2023年10月销项税额12000元，进项税额8000元，则当期应纳税额=120008000=4000元，可加计抵减额=8000×10%=800元，实际应纳税额=4000800=3200元。这个计算过程在考试中经常出现，考生必须熟练掌握。

税收优惠政策的适用条件也是高频考点。小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为10%。某小微企业2023年应纳税所得额150万元，应纳税额=100×5%+50×10%=5+5=10万元，相比标准税率节省了27.5万元。

考试当天请同学们认真检查答题卡填涂，确保准考证号、姓名等信息准确无误。计算题要写出完整的计算过程，即使结果错误也能获得步骤分。案例分析题要条理清晰，先写结论再写依据，给出具体数值。考试结束后不要立即离场，利用5分钟检查是否有漏答题目。

税务师考试备考组

2025年3月15日