财务会计考试评析与改进建议.pdfVIP

一般评语

本次考试包括四个问题（问题1占50分，另有三个问题各占25分，考生需从中选择两个作答）。考生的整体表

现良好。考生在问题1和问题2上表现较好，但在问题3和问题4上表现较差。考试方法得当，几乎没有时间压

力的迹象，但同样有一些考生未能写出足够长度的，且似乎在问题1上花费了过多时间。问题1a旨在测试

考生的计算技能，简要的解释可能对阅卷人有所帮助，但许多考生对相关准则展开了详细讨论，这在考试中浪

费了时间。考生有效利用时间非常重要。问题1a中很少有分数是分配给详细讨论的。当题目要求的是准则的应

用时，考生却经常浪费时间对准则进行详细讨论。

考生应仔细阅读题目并在脑海中形成。应基于题目的具体细节。仅仅阅读题目要求而不结合情境进行

作答是无法得分的。本次考试侧重于知识的应用，而正是应用能力常常使考生成绩不理想。知识的应用方面仍

需改进，考生未能利用情境中的信息来拓展他们的。通常情况下，情境的内容会帮助学生回答问题，因为

情境为考生的了方向。

具体评语

问题一

第1a部分要求考生根据国际财务报告准则编制一个的合并资产负债表。本题要求考生处理子公司的收购、

一项此前为投资的子公司的收购、共同经营、固定资产减值、保理以及财务报表的蓄意。考生在使用

全额商誉法编制合并财务报表方面表现很好，但在处理此前为投资的子公司的收购时则稍显不足。主要问题在于

确定对价的公允价值时，一些考生未考虑权益投资公允价值的增加。对于各种的处理，大多数考生完成

得相当不错。考生在回答固定资产减值部分时通常非常准确。然而，对于共同经营部分的回答则普遍较差。考生

似乎缺乏对此类安排的处理方法的理解。考生通常理解其中的关系，但无法进行相应的处理。

第1bi部分要求考生描述IFRS9金融工具中与金融资产终止确认相关的规则，以及这些规则如何影响第1a部分

中应收账款组合的处理。令人惊讶的是，很少有考生似乎了解IFRS9的终止确认规则，他们经常描述金融

工具的性质、金融工具何时应予以确认以及所使用的估值方法。通常这些描述是正确的，但并没有回答问题。

展示知识的最佳方式是回答考试试卷中设置的问题，而不是考生脑海中的问题。大多数考生认识到，实质上所

有的风险和仍由公司承担，因此应收账款仍应予以确认。

第1bii部分要求考生讨论公司在财年结束前土地以显示更好的流动性状况的行为是否合法，以及

该是否符合师对财务报表使用者的责任。这个问题的回答情况良好。然而，许多考生花费了过多的时

间讨论处理，而很少花时间讨论该的道德层面。试卷的这一部分旨在评估考生的道德观点，因此考生

必须给予其应有的重视。

问题二

本题要求考生对4项不同的处理意见。总体而言，考生回答良好。第a部分涉及售后回租。考生

通常能够正确融资租赁的处理方式以及所有权上几乎所有风险和转移的性质。

GeneralComments

Theexaminationconsistedoffourquestions(Question1for50marksandthreefurtherquestionsof25marks

eachthelatterofwhichcandidateshadtochoosetwotoanswer)Theperformanceofcandidateswasgenerally

good.Candidatesperformedwellonquestion1and2andswellonquestions3and4.Theexamination

approachwasgoodwithlittleevidenceoftimepressurebutagainsomecandidatesfailedtoproduceanswersof

sufficientlengthandappeartobespendingtoomuchtimeonques