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第三章土地
本章考情分析
土地是《税法（Ⅱ）》考试的重点税种之一：
1.开发企业销售商品房缴纳的土地，在“营业税金及附加”科目中核算。
2.非开发企业销售缴纳的土地，在“固定资产清理”科目中核算，影
响“营业外收入”或“营业外支出”。
土地在考试中以单项选择题、多项选择题为主，同时在计算题、综合分析题
中结合其他税种出题。本章分值一般在10分左右。
近3年题型题量分析表
单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计
2009年4分8分4分—16分
2010年3分2分8分—13分
2011年2分4分—4分10分
本章基本结构框架:
第一节概述
第二节征税范围、和税率（熟悉）
第三节转让增值额的确定（掌握）
第四节应纳税额的计算（熟悉）
第五节减免税
第六节申报和缴纳（熟悉）
土地要点导读：
专题一：土地征税范围的界定（重要）
专题二：土地的和税率
专题三：土地应纳税额的计算（非常重要）
1.新房屋销售的土地的计算（非常重要）
2.旧房屋销售的土地的计算
3.土地销售的土地的计算
专题四：土地的
土地：调控行业。
专题一：土地征税范围的界定
（一）征税范围的一般规定（三把标尺）
之一：土地只对转让国有土地使用权的行为课税。
之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转让。
之三：转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
之一：只对转让国有土地使用权的行为征收土地,具体又体现为以下：
1.转让国有土地使用权征税；集体土地使用权。
2.土地出让，一级市场，不征税。
3.土地转让，土地二级市场，征税。
之二：必须发生转移。
土地的征税范围不包括未转让土地使用权、的行为。
之三：强调转移要“有偿”。
转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
不予征税的房屋继承和赠与：
土地的征税范围不包括的权属虽转让，但未取得收入的行为。
（1）的继承。
（2）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接
赡养义务人的行为。
（3）所有人、土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体、将房屋
、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
（二）土地的征税范围（哪些征；哪些不征；哪些免征）
有关事项是否属于征税范围
征
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