税收征收管理制度与保全措施.pdfVIP

第三节征收

三、征收制度

（六）未税务登记的从事生产、经营的，以及临时从事经营的征

收制度

特别注意其适用对象及执行程序两个方面：

1.适用对象：未税务登记的从事生产、经营的及临时从事经营的。

2.执行程序：

（1）核定应纳税额

（2）责令缴纳

（3）扣押商品、货物

（4）解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物

（5）抵缴。

（七）保全措施

保全措施是指对可能由于的行为或者某种客观，致使以后

的征收不能保证或难以保证的，采取限制处理或转移商品、货物或其他财产的措

施。

1.保全措施的适用范围（对象）——只适用于从事生产、经营的。不包括非

从事生产、经营的，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

2.保全措施的两种主要形式：

（1）或其他金融机构冻结相当于应纳的存款。

（2）扣押、的价值相当于应纳的商品、货物或其他财产（含、现

金、有价等）。

3.实施保全措施的前提

必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳的期限内。

程序：有根据——责令限期纳税——明显转移商品货物及其他财产——不能担保—

—县以上税务分局批准。

4.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范围之内。生

活必需的住房和用品不包括辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税

务机关对单价5000元以下的其他生活用品。不采取保全措施和强制执行措施。

5.保全措施的金额限定：

（1）冻结的存款不是全部存款，只相当于应纳的数额。

（2）扣押商品、货物或者其他财产的价值，还应当包括滞纳金和扣押、、保管、

拍卖、变卖的费用。（P394②）

6.保全措施的终止

对实施保全措施后，在规定期限内完税的，就会终止保全措施，且不会

执行强制执行措施。

【例题1·多选题】下列关于实施保全措施的表述中，正确的有()。

（2010年）

A.保全措施仅限于从事生产、经营的

B.只有在全部查清，取得充分的前提下才能进行

C.冻结的存款时，其数额要以相当于应纳的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范围之内

【】ACD

（八）强制执行措施

强制执行措施是指当事人不履行法律、行政规定的义务，有关采用法

定的强制，强迫当事人履行义务的行为。

1.强制执行措施的适用范围（对象）

不仅可以适用于从事生产经营的，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。

2.强制执行措施的两种主要形式：

（1）其或其他金融机构从其存款中扣缴；

（2）扣押、、拍卖其价值相当于应纳商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴

。

采取强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则

注意对比保全措施和强制执行措施的异同：

异：实施范围（对象）；基本措施（限制行为、强迫履行义务）；执行程度。

同：批准级次；对基本权益的保护