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印花税的稽查课件
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目录
印花税的管理与优化
06
印花税概述
01
印花税的征收范围
02
印花税的计算方法
03
印花税的申报与缴纳
04
印花税稽查要点
05
印花税概述
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01
税种定义与性质
税种性质
具有行为税性质
印花税定义
对凭证征收的税种
01
02
税率与计税依据
实行五档差异化
税率分档标准
合同金额等为准
计税具体依据
纳税义务人
签订合同即需缴税
立合同人
设立账簿需申报纳税
立账簿人
领受人
领取证照需履行纳税
印花税的征收范围
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02
应税凭证种类
包括购销、借款、租赁等多类合同
经济合同
涵盖所有权、版权、商标权等转移书据
产权转移书据
资金账簿与其他营业账簿
营业账簿
免税凭证规定
副本抄本免税
应税凭证副本或抄本免征印花税。
特定机构免税
外国驻华使馆等特定机构书立的应税凭证免税。
特殊业务处理
融资性售后回租业务中，出售租赁及购回合同不征印花税。
融资性售后回租
股权转让协议需特别注意是否列入印花税征税范围。
股权转让协议
印花税的计算方法
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03
计税公式
应纳税额=应税金额×税率
比例税率公式
应纳税额=应税凭证件数×定额税率
定额税率公式
税额计算实例
50000元合同税额15元
购销合同实例
100万贷款税额50元
借款合同实例
200万房产税额1000元
房产交易实例
税额减免计算
减免税额=应纳税额×减免比例
减免公式应用
依据合同类型、主体等享受不同减免政策
减免具体情形
印花税的申报与缴纳
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04
申报期限与方式
电子税务局操作
申报方式
按季年次不同限
申报期限
缴纳税款流程
登录后选择申报模块，填写税源信息并提交。
包括自行贴花、汇总缴纳和电子申报等。
电子税务局申报
税款缴纳方式
违章处理与处罚
责令补缴税款，按日加收滞纳金。
未申报或迟缴
处以应缴税款3倍罚款，并责令改正。
违规使用税票
印花税稽查要点
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05
稽查程序与方法
核对管理费用中印花税支出，核实贴花情况。
汇总贴花金额
逐项审阅应税合同，确定计税依据和应纳税额。
审阅应税凭证
稽查重点与难点
核查税目税率错用，如混淆比例与定额税率。
适用税目税率
重点稽查合同金额、资金账簿及产权转移书据的计税依据。
计税依据准确性
稽查案例分析
某公司因管理疏漏，漏缴营业账簿印花税，被限期补缴并面临罚款。
漏缴印花税案
01
某建筑公司隐瞒分包合同，偷逃印花税，经稽查后补缴税款并受处罚。
偷税行为案例
02
印花税的管理与优化
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06
税务管理措施
提高纳税人法律意识，优化税务人员专业能力。
加强宣传培训
利用大数据等技术，构建智能化印花税征管平台。
推进信息化建设
税收优惠政策
公租房建设优惠
公租房经营管理及租赁免征印花税。
小规模纳税人优惠
2023至2027年，小规模纳税人印花税减半。
01
02
税收征管信息化
利用大数据等技术，建立电子税务局，实现数据交互。
信息化建设
细化税收政策，引入第三方审核，提升征管效率。
优化征管流程
谢谢
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