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2018年个人所得税培训课件

第一章

2018年个人所得税法重大修订立法时间2018年8月31日第十三届全国人大常委会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，标志着我国个人所得税制度进入新时代。费用扣除统一提高基本减除费用标准至每月5000元（每年6万元），较之前的3500元大幅提升，直接惠及广大工薪阶层，减轻税收负担。征收模式首次引入综合与分类相结合的征收模式，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得纳入综合征税范围。改革意义

历史性时刻2018年8月31日下午，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。这是个人所得税法自1980年出台以来的第七次修订，也是力度最大、影响最广泛的一次重大改革。修订后的个人所得税法自2019年1月1日起全面施行，但部分减税政策自2018年10月1日起先行实施，让纳税人提前享受改革红利。

个人所得税改革的时代背景经济社会发展需求改革开放以来，我国经济快速发展，居民收入水平持续提高，收入来源日益多元化。传统的分类征收制度已难以适应新形势，亟需建立更加科学合理的税制体系。人均GDP突破9000美元，中等收入群体不断扩大居民收入结构从单一工资转向多元化所得税收征管技术和信息化水平显著提升社会公平与民生关切促进税收公平，合理调节收入分配，减轻中低收入群体税收负担，成为社会各界的共同期盼和改革的重要方向。缩小收入差距，促进共同富裕降低中产阶层税负，扩大消费需求推动税收法治建设和税务现代化增强纳税人的获得感和幸福感

第二章纳税人分类与纳税义务

居民个人与非居民个人的界定居民个人定义在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。判定标准：有住所：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住居住满183天：包括在中国境内居住的任何一天非居民个人定义在中国境内无住所又不居住，或者无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。典型情况：短期来华工作的外籍人员在境外工作的中国公民临时来华提供劳务的境外个人纳税义务差异居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税，承担无限纳税义务。非居民个人仅就从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税，承担有限纳税义务。

纳税义务范围及优惠政策1居民个人无限纳税义务居民个人应就其全球范围内取得的所得缴纳个人所得税，包括境内所得和境外所得。这体现了税收管辖权中的居民税收管辖原则。2非居民个人有限纳税义务非居民个人仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税，境外所得不在中国纳税。这体现了来源地税收管辖原则。3境外所得税收抵免居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，避免双重征税，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。4特殊群体税收优惠对残疾人、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税，具体幅度和期限由省级人民政府规定。此外，对符合条件的公益慈善捐赠等也给予税前扣除优惠。

第三章个人所得税征税范围与税率结构

11类应税所得项目个人所得税法规定了11类应税所得项目，涵盖了个人从各种来源取得的收入。其中，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得实行综合征税。01工资薪金所得个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等02劳务报酬所得个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得03稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得04特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权等使用权取得的所得05经营所得个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得等06利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得财产租赁所得个人出租不动产、机器设备、车船等财产取得的所得财产转让所得个人转让有价证券、股权、不动产等财产取得的所得偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得

税率体系综合所得税率适用于居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得3%-45%七级超额累进税率第一级：不超过36000元，税率3%第二级：36000-144000元，税率10%第三级：144000-300000元，税率20%第四级：300000-420000元，税率25%第五级：420000-660000元，税率30%第六级：660000-960000元，税率35%第七级：超过960000元，税率45%经营所得税率适用于个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者5%-35%五级超额累进税率第一级：不超过30000元，税率5%第二级：30000-90000元，税率10%第三级：90000-300000元，税率20%第四级：300