铁路维护收入确认与财务报表处理案例分析.pdfVIP

9.2013年6月修订主要

考核如下准则：IFRS15国

际准则第16号国际会

计准则第20号国际财务报

告准则第16号

(a)Verge于与一个部门签订了一份合同，负责一条新铁路线的服务。

该合同在三年期间内的总收入为500万。合同规定，在合同开始时将支付$100万，但尽

管每年年底将随后开具，机构只会在合同完成时结算后续应付金额。截至目前Verge已

开具的（包括上述100万）如下所示：

截至的年度$2.8百万

截至的年度$1.2百万

其余金额将在开具。Verge仅在截至的财务报表中确认

了初始付款，因为后续款项在前不会支付。金额反映了期间内已完成的工作。

Verge希望了解截至目前的财务报表中应如何确认该合同的收入。

市场利率目前为6%。

要求：

就上述问题在Verge截至（如适用）及止年度的财务报

表中应如何处理向其提出建议。

（a）的

根据国际财务报告准则第15号，如果融资成分是重大的，则需要调整货币时间价值的影响。

即使融资仅在合同中隐含，也存在重大融资成分。

9.June2013amended

主要考核如下准则：

IFRS15

IAS16

IAS20

IFRS16

(a)Vergeenteredintoacontractwithagovernmentbodyon1April2011to

undertakemaintenanceservicesonanewrailwayline.Thetotalrevenuefromthe

contractis$5millionoverathree-yearperiod.Thecontractstatesthat$1million

willbepaidatthecommencementofthecontractbutalthoughinvoiceswillbe

subsequentlysentattheendofeachyear,thegovernmentauthoritywillonlysettle

thesubsequentamountsowingwhenthecontractiscompleted.Theinvoicessentby

Vergetodate(including$1millionabove)wereasfollows:

Yearended31March2012$2.8million

Yearended31March2013$1.2million

Thebalancewillbeinvoicedon31March2014.Vergehasonlyaccountedfor

theinitialpaymentinthefinancialstatementsto31March2012asnosubsequent

amountsaretobepaiduntil31March2014.Theamountsoftheinvoicesreflect

theworkundertakenintheperiod.Vergewishestoknowhowtoaccountfortherevenue

onthecontractinthefinancialstatementstodate.

Marketinterestratesarecurrentlyat6%.

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