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基础会计入门教材及案例解析

账户的余额一般与记录增加额的方向一致。

二、借贷记账法

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。复式记账法是指对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。

1.记账符号：“借”（Debit）和“贷”（Credit）。它们本身没有实际意义，只是纯粹的记账符号，表示账户金额的增加或减少方向，具体取决于账户的性质。

2.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。这意味着每一笔经济业务发生后，都必须在一个账户的借方和另一个（或几个）账户的贷方进行登记，或者在一个账户的贷方和另一个（或几个）账户的借方进行登记，且记入借方的总金额必须等于记入贷方的总金额。

3.账户结构：

*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。

*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

*负债类账户和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。

*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或结转额。期末，收入类账户的余额一般要转入“本年利润”账户，结转后无余额。

*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额。期末，费用类账户的余额一般也要转入“本年利润”账户，结转后无余额。

可以简单记忆为：“资成费，借增贷减；收负所，借减贷增”（资产、成本、费用类账户，借方记增加，贷方记减少；收入、负债、所有者权益类账户，借方记减少，贷方记增加）。

第五章会计分录：记录经济业务的“密码”

会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。它是记账凭证的核心内容，也是会计记账的直接依据。

一、会计分录的构成要素

一笔完整的会计分录应包括以下三个要素：

1.记账方向：即借方（借）或贷方（贷）。

2.账户名称：即会计科目。

3.应记金额。

会计分录的书写格式通常是：上借下贷，左右错开。即借方科目写在上面，贷方科目写在下面，并且贷方科目要比借方科目缩进一格或两格。金额也要相应对齐。

例如：

借：银行存款

贷：库存现金

二、编制会计分录的步骤

1.分析经济业务：明确经济业务的内容，涉及哪些会计要素。

2.确定会计科目：根据经济业务的性质和内容，确定应记入的会计科目（总账科目及明细科目）。

3.判断增减变动：判断这些会计科目涉及的金额是增加还是减少。

4.确定记账方向：根据账户的性质（资产、负债、所有者权益、收入、费用）和增减变动情况，确定应记入借方还是贷方。

5.确定应记金额：确保借方金额合计等于贷方金额合计。

三、案例解析：编制会计分录

案例1：收到投资者投入资本

甲公司收到A股东投入的货币资金，存入银行。

*分析：这项业务导致企业的“银行存款”（资产）增加，同时“实收资本”（所有者权益）增加。

*会计分录：

借：银行存款

贷：实收资本——A股东

案例2：从银行提取现金备用

甲公司从开户银行提取现金备用。

*分析：这项业务导致企业的“库存现金”（资产）增加，“银行存款”（资产）减少。

*会计分录：

借：库存现金

贷：银行存款

案例3：购买原材料，款项未付

甲公司向乙公司购入一批原材料，材料已验收入库，但货款尚未支付。

*分析：这项业务导致企业的“原材料”（资产）增加，“应付账款”（负债）增加。

*会计分录：

借：原材料

贷：应付账款——乙公司

案例4：销售商品，收到货款

甲公司销售一批商品给丙公司，商品已发出，货款已通过银行收讫。（假设不考虑增值税，且为简化，直接确认收入）

*分析：这项业务导致企业的“银行存款”（资产）增加，“主营业务收入”（收入）增加。

*会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

案例5：用银行存款支付办公费用

甲公司用银行存款支付本月的水电费。

*分析：这项业务导致企业的“管理费用”（费用）增加，“银行存款”（资产）减少。

*会计分录：

借：管理费用——水电费

贷：银行存款

第六章会计凭证与会计账簿

一、会计凭证

会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。

1.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。例如，购货发票、销货发票、收款收据、领料单、差旅费报销单等。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。

2.记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分