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2025年《环境保护税申报指南》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.环境保护税的纳税义务发生时间是（）

A.购买污染性产品的当天

B.纳税人排放应税污染物的当日

C.纳税人申报应税污染物的次日

D.纳税人缴纳应税污染物的当天

答案：B

解析：环境保护税的纳税义务发生时间与污染物排放行为直接相关，即纳税人排放应税污染物的当日。这是基于税收征收的及时性和污染控制的有效性原则确定的。购买污染性产品、申报次日和缴纳当天均不符合环境保护税的纳税义务发生时间规定。

2.环境保护税的征收机关是（）

A.海关

B.税务机关

C.环境保护部门

D.财政部门

答案：B

解析：环境保护税的征收机关是税务机关。根据相关法律法规，环境保护税由税务机关依法征收，这有利于提高税收征管效率，确保税收政策的顺利实施。海关主要负责进出口税收的征收，环境保护部门和财政部门在环境保护税的征管中承担监管和协调职责，但不是直接的征收机关。

3.纳税人排放应税污染物，不属于《环境保护税法》规定减税、免税情形的，应当（）

A.缴纳全额环境保护税

B.减半缴纳环境保护税

C.免除环境保护税

D.暂缓缴纳环境保护税

答案：A

解析：根据《环境保护税法》，纳税人排放应税污染物，如果不属于法律规定的减税、免税情形，应当缴纳全额环境保护税。这是为了确保税收政策的公平性和有效性，防止纳税人利用非法手段逃避税收。减半缴纳、免除和暂缓缴纳环境保护税均需符合特定的法定条件，否则纳税人必须按规定全额缴纳。

4.环境保护税的纳税申报期限是（）

A.每年3月31日前

B.每年6月30日前

C.每年12月31日前

D.每月10日前

答案：B

解析：环境保护税的纳税申报期限是每年6月30日前。这是根据《环境保护税法》的规定，纳税人需要在每年上半年完成前一年度应纳税额的申报。这一规定有助于税务机关及时掌握纳税人的排污情况和税收征管情况，确保税收政策的顺利实施。其他选项中的时间节点不符合法律规定。

5.纳税人排放的应税污染物浓度低于国家或者地方规定的（），可以减按75%征收环境保护税（）

A.标准限值

B.排放限值

C.超标限值

D.基准限值

答案：B

解析：根据《环境保护税法》，纳税人排放的应税污染物浓度低于国家或者地方规定的排放限值，可以减按75%征收环境保护税。这是为了鼓励纳税人积极治理污染，降低污染物排放浓度，实现环境保护的目标。标准限值、超标限值和基准限值均不符合该减税规定，只有排放限值才能作为减税的条件。

6.以下哪种污染物不属于环境保护税的应税污染物（）

A.大气污染物

B.水污染物

C.固体废物

D.土壤污染物

答案：C

解析：环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。然而，固体废物虽然也是环境污染的一种形式，但在《环境保护税法》中，固体废物是作为单独的一类进行征收的，不属于大气污染物、水污染物或噪声的范畴。因此，固体废物不属于环境保护税的应税污染物。

7.环境保护税的税额根据（）

A.污染物种类

B.污染物排放量

C.污染物浓度

D.以上都是

答案：D

解析：环境保护税的税额根据污染物种类、污染物排放量和污染物浓度共同确定。这是为了确保税收政策的公平性和有效性，对不同种类、不同排放量和不同浓度的污染物采取不同的税额标准，从而实现环境保护的目的。单独考虑污染物种类、排放量或浓度都无法全面反映污染的程度和影响，因此需要综合考虑这三个因素。

8.纳税人可以申请减免环境保护税的情形包括（）

A.污染物排放浓度低于国家或者地方规定的排放限值

B.污染物排放量低于国家或者地方规定的排放标准

C.因不可抗力导致污染物排放超标

D.以上都是

答案：D

解析：纳税人可以申请减免环境保护税的情形包括污染物排放浓度低于国家或者地方规定的排放限值、污染物排放量低于国家或者地方规定的排放标准以及因不可抗力导致污染物排放超标。这些情形都是基于实际情况和法律规定的，旨在鼓励纳税人积极治理污染，减少环境污染，并在特殊情况下给予一定的减免税优惠。单独考虑任何一个情形都无法全面反映纳税人的实际情况和需求，因此需要综合考虑这三个因素。

9.环境保护税的征收管理由（）

A.税务机关负责

B.环境保护部门负责

C.财政部门负责

D.海关负责

答案：A

解析：环境保护税的征收管理由税务机关负责。这是根据《环境保护税法》的规定，税务机关依法征收环境保护税，并负责相关的征管工作。环境保护部门主要负责环境监测和污染控制，财政部门负责财政预算和税收政策的制定，海关主要负责进出口税收的征收。因此，税务机关是环境保护税的征收管理