进出口业务关税与消费税核算实务.pdfVIP

第一节、进口关税的相关业务与核算

第二节、进口消费税的相关业务与核算

第三节、进口的相关业务与核算

第一节、进口关税的相关业务与核算

关税是指国家对出入关境的货物和物品征收的一种税。关税

在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易

发达的国家而言，关税往往是国家乃至国家的主要收入。关税

的征税基础是关税完税价格。

关税关税进口关税关税关税从价关税

分类核算

出口关税从量关税

过境关税

从价关税是按货物的价格为计征关税。这里的价格不是指成

交价格，而是指商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首

先要确定货物的完税价格。

从价计征税额的应纳税额计算：

应纳税额＝应税货物数量×单位完税价格×适用税率

【从价关税案例】2020年2月某公司进口小轿车200台，每台价格折合人

民币80，000元，该批小轿车运抵到港前，发生的包装，，等费折合

125，000元，小轿车关税税率为25%，计算该批小轿车应纳关税税额。

1、计算该批小轿车的完税价格=80,000X200=16,125,000元

2、计算应纳进口关税税额=16,125,000X25%=4,031,250元

从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标

准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比

较简单。

从量计征关税的应纳税额计算：

应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额

【从量关税案例】2020年2月某公司进口原油1000吨，

假设原油关税税率为85元/吨。

应纳进口关税税额=应税货物数量X关税单位i税额

=1000X85

=85000(元）

第二节、进口消费税的相关业务与核算

消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制在流转税中新设置

的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和

进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税

，因此不用再缴纳消费税，最终由消费者承担。

进口消费税：是指进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口

时纳税。

从价消费税

消费消费

税的税的从量消费税

核算从价定率和从量复合计税

从价消费税的计税依据分别采用从价、从量和复合计税三种计税方法。

实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额

。实行从量办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或

数量为计税依据。

1、从价计税时，应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时，应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额

从价定率征收：

进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算为：

组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l一消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

从量征收：

实行从量计征应纳税额的计算：

应纳税额=应税消费品数量×消费税税率

实行从价定率和从量复合计税办法应纳税额的计算

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税税率)÷(1-消费税

比例税率)。