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2025初级审计师理论与实务真题卷：审计审计实务操作要点解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）

1.根据中国审计准则，下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计机构的独立性仅指组织机构上的独立。

B.审计人员执行业务时，可以在特定情况下接受被审计单位提供的礼品。

C.影响审计独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。

D.被审计单位的董事会负责保证审计人员独立性不受损害。

2.下列关于审计计划的表述中，错误的是（）。

A.审计计划应随着审计工作的进展进行适当修改。

B.详细审计计划是在审计现场工作开始前编制完成的。

C.审计计划的主要内容不包括对审计资源的安排。

D.风险评估结果直接影响审计计划的内容和范围。

3.注册会计师在审计过程中，通过分析被审计单位财务报表项目之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，以获取审计证据的方法称为（）。

A.细节测试

B.实质性分析程序

C.控制测试

D.函证程序

4.评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性，以确定内部控制可信赖程度的是（）。

A.评估固有风险

B.评估控制风险

C.评估检查风险

D.评估审计风险

5.当被审计单位内部控制存在重大缺陷，或内部控制设计合理但未得到有效执行时，注册会计师通常需要（）。

A.减少进一步审计程序的性质、时间安排或范围

B.依赖内部控制测试的结果来降低检查风险

C.扩大实质性程序的范围，以提高审计效率

D.直接出具无法表示意见的审计报告

6.注册会计师在执行审计程序时，获取的能够直接证明被审计单位会计记录存在错报的证据是（）。

A.被审计单位管理层声明书

B.供应商发票

C.审计人员自行编制的审计工作底稿

D.被审计单位内部生成的会议纪要

7.审计工作底稿通常不包括（）。

A.审计目标

B.审计程序

C.审计证据描述

D.被审计单位财务报表

8.在审计报告日，注册会计师已获取的审计证据能提供充分、适当的审计证据，以支持审计意见，但存在需要强调事项的情况，应当出具（）。

A.无保留意见审计报告，并增加强调事项段

B.保留意见审计报告

C.否定意见审计报告

D.无法表示意见审计报告

9.下列关于审计重要性水平的表述中，错误的是（）。

A.重要性水平的确定取决于错报的金额和性质。

B.在计划审计工作时，注册会计师通常先确定财务报表整体的重要性水平。

C.可容忍错报是注册会计师对特定类别的交易、账户余额或披露可接受的最大错报额。

D.可接受的检查风险与重要性水平成正比。

10.注册会计师对被审计单位销售与收款循环的内部控制进行测试后，发现关键控制存在重大缺陷，导致控制风险较高，此时注册会计师通常需要（）。

A.依赖实质性程序来降低审计风险

B.增加控制测试的程序

C.认定销售与收款循环存在特别风险

D.直接取消对该循环的审计程序

11.在对银行存款进行实质性程序时，注册会计师向被审计单位银行发送询证函，主要是为了获取银行存款（）的审计证据。

A.存在性

B.完整性

C.准确性

D.权利与义务

12.下列关于审计抽样技术的表述中，错误的是（）。

A.统计抽样能够精确计量抽样风险。

B.非统计抽样主要依赖审计人员的专业判断。

C.在细节测试中，审计抽样通常用于测试账户余额的完整性。

D.无论采用统计抽样还是非统计抽样，都应设计抽样方案并执行。

13.注册会计师在审计中发现被审计单位未恰当计提坏账准备，导致资产虚增和利润虚增，此错报属于（）。

A.账户余额的错报

B.交易的错报

C.列报的错报

D.内部控制的错报

14.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位管理层拒绝提供注册会计师认为必要的审计证据，注册会计师应当（）。

A.拒绝承接该审计业务

B.出具无法表示意见的审计报告

C.出具保留意见或否定意见的审计报告

D.向被审计单位治理层通报管理层的不合作行为

15.下列关于审计工作底稿索引的表述中，错误的是（）。

A.索引的目的是为了便于查阅和复核审计工作底稿。

B.索引通常应包括底稿编号、审计事项、编制人、复核人等信息。

C.索引的编制应在整个审计工作结束后进行。

D.审计工作底稿的索引体系应保持清晰、完整。

16.注册会计师计划对被审计单位的采购与付款循环进行审计，下列控制措施中，属于预防性控制的是（）。

A.定期盘点存货

B.采购申请单须经适当授权批准

C.审核采购发票与入库单是否一致

D.对采购价格进行合理性测试

17.评估被审计单位财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当（）。

A.依赖内部控制的设计和执行

B.获取被审计单位管理层关于舞弊风险的评估

C.