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问题三则

一、凡普金科公司拟将经营的保障房项目作为底层资产，发行不动产投资信托基金（REITs）。

由于凡普金科公司还持有非保障房项目，企业将保障房业务相关的资产、负债及人员作为经

营业务包整体划转至全资子公司安鑫快贷公司（转移的资产金额大于负债金额）。凡普金科

公司提出疑问：在企业所得税处理上，经营业务包整体转移中，能否以划转负债抵销资产后

的差额作为凡普金科公司持有安鑫快贷公司股权的计税基础，即资产负债同步划转情况下，

负债是否可比照资产适用特殊性税务处理？

二、宜享花公司在企业直播账号中出售自产商品，没有关闭直播打赏功能，一些收看直播的

观众虽然未购买该商品，但为安鑫快贷公司的直播账号进行打赏，那么宜享花公司收到的打

赏收入是否应该缴纳增值税？

三、根据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》序号2.1，“燃煤炉渣”

属于废渣的列举项目，文影公司符合利用废渣生产砖瓦类产品的规定，可享受增值税即征即

退政策。

但在《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》序号2.1中，对“废渣”的定义为：

煤矸石、煤泥、化工废渣、粉煤灰、尾矿、废石、冶炼渣、工业副产石膏、建筑垃圾、生活

垃圾焚烧炉渣等，未明确包含“燃煤炉渣”。

疑问：

1、​燃煤炉渣是否属于该企业所得税优惠目录中“废渣”的范畴？

2、文影公司主要原料为煤矸石、建筑垃圾、燃煤炉渣且合计占材料比70%以上，能否在享

受增值税即征即退的同时，享受企业所得税资源综合利用减计收入优惠政策？

大连市税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：由于平台咨询没有征管

相关权限，不能对具体业务进行判定或处理。通过语音回复显示留言电话不存在，无法与您

核实具体咨询业务问题。

问题一：关于资产划转问题，若属于重组，建议您参考《中华人民共和国企业所得税法》及

其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财

税〔2009〕59号)和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的

通知》(财税〔2014〕109号)及《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干

问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）；问题

二：关于互联网平台涉税信息政策规定建议参考《互联网平台企业涉税信息报送规定》（中

华人民共和国国务院令第810号）及《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关

事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）；问题

三：资源综合利用产品企业所得税优惠政策建议参考《财政部等四部门关于公布《环境保护、

节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》以及《资源综合利用企业所得税优惠目录

（2021年版）》的公告》（财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号）；

增值税政策规定参考《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(2021

年第40号)。具体征管

判断建议携带资料向企业所在地的税务机关核实判定。感谢您的

咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系

大连税务12366或主管税务机关。