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委托审计工作流程与合同范本

在现代商业治理结构中，委托审计作为独立的经济监督活动，其规范化实施对于保障财务信息真实性、维护利益相关方权益具有不可替代的作用。本文将系统梳理委托审计的全流程要点，并提供一份具备实操性的合同范本框架，旨在为委托方与会计师事务所（以下简称“事务所”）的合作提供清晰指引。

一、委托审计工作流程详解

委托审计工作的顺利开展，依赖于科学严谨的流程设计与双方的密切配合。一个完整的审计项目通常涵盖以下阶段：

（一）审计需求的提出与明确

委托方首先需基于自身经营管理需要、法律法规要求或特定经济行为（如并购、融资），明确审计的目标与范围。此阶段的核心在于清晰界定审计的边界，例如，是年度财务报表审计、专项审计（如离任审计、清算审计）还是特定事项的审计调查。同时，应初步考虑审计的时间要求、预算范围以及对审计团队的资质期望。内部决策程序的履行，如董事会或审计委员会的审批，也应在此环节完成。

（二）会计师事务所的选聘

选择合适的事务所是确保审计质量的关键一步。委托方可通过公开招标、邀请招标或直接委托等方式进行。在选聘过程中，应综合考察事务所的执业资质、专业胜任能力（包括相关行业经验）、执业声誉、项目团队配置（尤其是项目负责人的经验与独立性）以及服务报价。值得注意的是，价格并非唯一考量因素，过度追求低价可能导致服务质量的妥协。对事务所独立性的评估尤为重要，需确保其与被审计单位不存在可能影响其独立作出判断的经济利益、关联关系或其他因素。

（三）审计业务约定书的签订

双方就审计服务的主要条款达成一致后，应签订正式的审计业务约定书（即委托审计合同）。该约定书是明确双方权利义务、划分责任的法律文件，需对审计目标、范围、双方责任、审计收费、报告出具时间、保密条款等核心内容作出清晰、具体的约定。合同的谈判与签署过程，也是双方进一步沟通并确认细节的过程，应避免模糊不清的表述，以减少后续争议。

（四）审计实施阶段

此阶段是审计工作的核心。

1.审计计划的制定与沟通：事务所接受委托后，会根据审计目标和被审计单位的基本情况，制定详细的审计计划，包括审计策略、重点领域、时间安排和人员分工。计划应与委托方进行沟通确认。

2.审计资料的准备与提供：委托方应按照事务所的要求，及时、完整地提供所有必要的会计资料、财务凭证、合同协议、内部管理制度以及其他相关文件。资料的及时性和完整性直接影响审计工作的进度与效率。

3.现场审计与取证：事务所项目团队进驻被审计单位进行现场工作，通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等方法，获取充分、适当的审计证据。在此过程中，委托方应积极配合，安排相关人员提供必要的解释和协助。

4.审计发现的沟通与反馈：对于审计过程中发现的问题或疑问，事务所应及时与委托方及被审计单位管理层进行沟通，交换意见。委托方应重视这些沟通，对发现的问题及时回应并采取相应措施。

（五）审计报告的出具与反馈

现场审计工作结束后，事务所会对获取的审计证据进行整理、分析和评价，形成审计意见，并草拟审计报告。初稿完成后，会提交给委托方及被审计单位征求意见。委托方应在约定时间内对报告初稿进行审核，如有异议，应与事务所充分沟通协商。双方达成一致后，事务所出具正式的审计报告。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力，委托方应妥善保管。

（六）审计结果的应用与后续管理

委托方取得审计报告后，应根据审计意见和建议，进行相应的会计处理调整（如适用）、改进内部管理、完善内部控制。对于审计中发现的问题，应制定整改措施并跟踪落实。同时，委托方应建立审计档案管理制度，将审计过程中的相关文件资料（包括审计业务约定书、审计报告、审计底稿摘要、沟通记录等）整理归档，以备后续查阅。

二、委托审计合同范本（框架）

以下提供一份委托审计合同的基本框架与主要条款，具体内容需由双方根据实际情况协商确定，并注意咨询法律专业人士的意见。

审计业务约定书

委托方（甲方）：[委托方全称]

法定代表人/授权代表人：

住所：

联系方式：

受托方（乙方）：[会计师事务所全称]

法定代表人/授权代表人：

住所：

执业证书编号：

联系方式：

甲乙双方本着平等互利、诚实信用的原则，就甲方委托乙方提供审计服务的相关事宜，经友好协商，达成如下约定：

第一条审计目标与范围

1.1审计目标：[例如：对甲方截至X年X月X日的财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注）进行审计，出具审计报告，以确定其是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映甲方该特定日期的财务状况以及该会计期间的经营成果和现金流量。]

1.2审计范围：[例如：甲方及纳入合并范围的子公司X年度的财务收支及相关经济活动，具体包括但不限于与上述财务报表相关的会计凭证、账簿、报