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内审工作流程标准化手册

前言

本手册旨在规范企业内部审计工作流程，保证审计活动有序、高效开展，提升审计质量与风险防控能力。手册基于内部审计准则及企业实际管理需求制定，适用于各类常规审计与专项审计场景，审计人员应严格遵循本手册要求，保证审计工作的独立性、客观性与规范性。

一、手册适用范围与启动条件

（一）适用范围

本手册适用于企业内部开展的各类审计活动，包括但不限于：

常规审计：年度财务收支审计、经营目标完成情况审计、内部控制审计等；

专项审计：针对特定业务（如采购、销售、项目管理）、特定事项（如资产安全、合规性）或风险领域开展的审计；

后续审计：对已审计发觉问题整改情况的跟踪审计。

（二）启动条件

审计工作启动需满足以下任一条件：

企业年度审计计划已明确审计项目；

管理层因管理需求临时提出审计指令（需经分管领导审批）；

发觉重大风险线索或违规迹象，需开展专项核查；

新制度、新业务上线后，需对执行情况进行合规性审计。

二、内审工作全流程操作指引

（一）审计准备阶段

目标：明确审计范围、制定审计方案、配置审计资源，为现场审计奠定基础。

步骤1：审计立项与审批

操作说明：

审计部门根据年度计划或临时需求，填写《审计项目立项表》，明确审计目标、范围、时间、预算及预期成果；

立项表经审计部门负责人审核后，报企业分管领导审批（重大项目需报总经理或董事会审批）；

审批通过后，正式立项并组建审计组。

步骤2：组建审计组

操作说明：

审计部门根据审计项目性质，选配具备相关专业能力的审计人员，组成审计组；

审计组设组长1名（由审计部门负责人或资深审计人员担任），负责审计项目整体统筹；

明确审计组成员职责（如资料收集、现场检查、底稿编制、沟通协调等）。

步骤3：制定审计方案

操作说明：

审计组收集被审计单位基本信息（如组织架构、业务流程、财务数据、历史审计情况等）；

结合审计目标，识别关键风险领域，确定审计重点、方法及时间安排；

编制《审计方案》，内容包括审计目标、范围、内容、程序、时间表、人员分工、质量控制要求等；

审计方案经审计组内部讨论、审计部门负责人审批后，提前3个工作日送达被审计单位（特殊情况可现场沟通）。

步骤4：准备审计资料与工具

操作说明：

准备审计所需法律法规、制度文件（如企业《内部控制手册》《审计管理制度》等）；

设计审计工作底稿、问题清单、访谈提纲等工具模板；

配备必要的审计设备（如电脑、打印机、移动存储设备等），并保证数据安全。

（二）审计实施阶段

目标：通过现场检查、资料审阅、访谈等方式，获取审计证据，识别存在的问题与风险。

步骤1：召开审计进点会

操作说明：

审计进场后，由审计组长组织召开进点会，参会人员包括审计组成员、被审计单位负责人、财务及业务部门相关人员；

会议内容：明确审计目标、范围、时间安排及工作要求，宣读审计纪律，听取被审计单位情况汇报；

形成《审计进点会会议纪要》，由参会人员签字确认。

步骤2：执行审计程序

操作说明：

资料审阅：调取被审计单位财务凭证、账簿、报表、业务合同、管理制度、会议记录等资料，检查其真实性、完整性、合规性；

现场检查：实地查看资产状况、业务操作流程（如仓库盘点、生产现场、销售网点等），核对账实是否一致；

人员访谈：根据访谈提纲，与被审计单位管理层、关键岗位人员进行访谈（如财务经理、业务主管、仓库管理员等），知晓业务执行情况及潜在风险，访谈需全程记录并形成《访谈记录》；

数据分析：利用信息化审计工具（如ERP系统查询、数据比对软件等），对财务及业务数据进行分析，识别异常波动或疑点。

步骤3：编制审计工作底稿

操作说明：

审计人员每日汇总审计发觉，及时编制审计工作底稿，保证“一事一稿、要素齐全”；

底稿内容应包括：审计项目名称、底稿编号、审计程序、发觉问题描述、证据索引（如凭证号、文件名称）、定性依据（如制度条款、法律法规）、审计人员及编制日期；

审计组长对底稿进行复核，重点关注证据充分性、定性准确性、逻辑清晰性，保证无遗漏或偏差。

步骤4：与被审计单位初步沟通

操作说明：

审计组对审计发觉进行梳理，区分问题性质（如合规性、财务核算、管理漏洞等），并与被审计单位进行初步沟通；

听取被审计单位的解释与说明，核对问题事实，避免误解；

形成《审计发觉问题沟通记录》，由双方签字确认，作为后续报告的依据。

（三）审计报告阶段

目标：客观反映审计情况，出具审计报告，提出整改建议，为管理层决策提供依据。

步骤1：撰写审计报告初稿

操作说明：

审计组根据审计工作底稿及沟通记录，汇总审计发觉，分析问题原因及潜在影响；

按照“总体评价-主要问题-审计建议”的结构撰写审计报告初稿，内容需简明扼要、数据准确、重点突出；

审计报告应包含：审计概况（目标、范围、时间）、被审计单位基本情况、审计评价（正面与不足）、存