2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1120）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

2023年甲公司销售自产设备并提供安装服务（设备与安装服务未分别核算），应适用的增值税税率为（）。

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

答案：C

解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号），纳税人销售自产货物并同时提供建筑安装服务的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用税率或征收率；未分别核算的，从高适用税率。设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率，因此未分别核算时从高适用13%税率。选项A为现代服务税率，B为建筑服务税率，D为2018年以前的旧税率，均错误。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予扣除的限额是（）。

A.发生额的60%

B.当年销售（营业）收入的5‰

C.发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低

D.发生额的60%与当年销售（营业）收入的3‰孰低

答案：C

解析：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此需取两者孰低，选项C正确，其余选项表述不完整。

个人所得税中，子女教育专项附加扣除的标准是（）。

A.每个子女每月500元

B.每个子女每月1000元

C.每个子女每年12000元

D.每个子女每年24000元

答案：B

解析：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项B正确，选项A为旧标准，C、D为年度换算但表述不规范。

纳税人未按照规定期限办理税务登记的，税务机关责令限期改正，可处（）罚款。

A.2000元以下

B.2000元以上1万元以下

C.1万元以上5万元以下

D.5万元以上

答案：A

解析：《税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。本题未提及“情节严重”，故选项A正确。

下列消费品中，仅在生产环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.金银首饰

C.白酒

D.超豪华小汽车

答案：C

解析：卷烟在生产（进口）、批发环节双重征税；金银首饰在零售环节征税；超豪华小汽车在生产（进口）、零售环节双重征税；白酒仅在生产环节征税。选项C正确。

土地增值税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.定额税率

答案：C

解析：《土地增值税暂行条例》第七条规定，土地增值税实行四级超率累进税率，以增值额与扣除项目金额的比率（增值率）为累进依据。选项C正确。

从价计征房产税的税率是（）。

A.1.2%

B.12%

C.4%

D.5%

答案：A

解析：《房产税暂行条例》第四条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。选项A正确。

乘用车车船税的计税依据是（）。

A.辆数

B.整备质量吨数

C.净吨位

D.排气量

答案：D

解析：《车船税法》第二条规定，乘用车按排气量分档计征车船税，商用客车按辆数计征，货车按整备质量吨数计征，船舶按净吨位计征。选项D正确。

借款合同印花税的税率是（）。

A.0.03‰

B.0.05‰

C.0.3‰

D.0.5‰

答案：B

解析：《印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，借款合同（指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同）税率为借款金额的0.05‰。选项B正确。

国际税收中，判定常设机构的核心标准是（）。

A.交易金额

B.固定营业场所

C.人员数量

D.利润归属

答案：B

解析：OECD《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》第五条规定，常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。固定性、营业性是判定核心。选项B正确。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。

A.将自产的货物分配给股东

B.将外购的货物用于集体福利

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

答案：ACD

解析：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，视同销售行为包括：（1）将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人；（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。选项B中“外购货物用于集体福利”属于不得抵扣进项税额的情形，不属于