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工行招聘考试题库及解析

会计实务题（共5题，每题6分）

1.题目

中国工商银行某支行2023年12月31日资产负债表显示，应收账款账面余额为2,500万元，坏账准备计提比例为5%。若2024年1月实际发生坏账损失50万元，且新增应收账款100万元（预计坏账率相同），则2024年3月31日资产负债表中“应收账款”项目的列示金额应为多少？请说明计算过程及会计处理原则。

答案

计算过程：

（1）2023年末坏账准备余额=2,500万元×5%=125万元

（2）2024年1月实际发生坏账后，坏账准备余额=125万元-50万元=75万元

（3）2024年新增应收账款需计提坏账准备=100万元×5%=5万元

（4）2024年3月31日坏账准备余额=75万元+5万元=80万元

（5）应收账款列示金额=2,500万元（账面余额）-80万元（坏账准备）=2,420万元

会计处理原则：

-坏账准备计提采用“资产减值损失”科目，符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定

-实际发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响当期利润表（因已在前期计提时抵消）

-季度末需按比例动态调整，体现金融企业应收账款管理的审慎性要求

2.题目

工商银行某分行2024年第一季度发生以下业务：

（1）发放小微贷款3,000万元，利率5%，按月结息；

（2）出售债券投资收益500万元，原值2,000万元，持有期间未计提减值；

（3）发生营业费用800万元（含办公设备折旧200万元）。

假设不考虑其他因素，该分行当季利润表中的“利息收入”和“营业利润”应分别填列多少？

答案

（1）利息收入计算：

月结息金额=3,000万元×5%/12=12.5万元

季度利息收入=12.5万元×3=37.5万元

（2）营业利润计算：

利息收入=37.5万元

投资收益=500万元-2,000万元=-1,500万元（债券处置损失）

营业费用=800万元-200万元（非经营性支出）=600万元

营业利润=37.5万元-1,500万元-600万元=-1,062.5万元

注：债券处置损失计入“资产处置损益”，非经营性支出（折旧）需剔除以匹配银行业务特性

3.题目

中国工商银行上海分行需向监管机构报送2023年度现金流量表。已知以下数据：

-年末货币资金1,200万元，年初800万元；

-经营活动现金流净额300万元，投资活动现金流出500万元；

-期末交易性金融资产增加200万元。

若不考虑其他项目，该分行当期“筹资活动现金流量净额”应为多少？

答案

现金流量表编制核心公式：

现金及现金等价物净增加额=经营活动现金流+投资活动现金流+筹资活动现金流

1,200万元（期末）-800万元（期初）=300万元（经营）-500万元（投资）+筹资活动现金流

筹资活动现金流=1,000万元-300万元+500万元=1,200万元

交易性金融资产增加计入“投资活动现金流量”，与筹资活动无关。符合《金融工具列报和披露》准则对银行现金流分类的要求

风险管理题（共4题，每题7分）

1.题目

工商银行某分行2024年第一季度不良贷款率较上季度上升0.2个百分点，达2.1%。若该分行贷款总额为200亿元，核心资本充足率8%，则依据巴塞尔协议，该分行需满足的二级资本要求至少是多少？

答案

不良贷款暴露金额=200亿元×2.1%=4.2亿元

二级资本要求计算：

-巴塞尔协议要求二级资本覆盖20%的风险加权资产（不良贷款按100%风险权重计）

-风险加权资产=4.2亿元×100%=4.2亿元

-二级资本最低要求=4.2亿元×20%=0.84亿元

实际监管要求需考虑资本杠杆率等附加指标，但按基础模型计算需补充二级资本0.84亿元

2.题目

中国工商银行深圳分行某客户信用评级为BBB级，贷款金额1,000万元，期限3年。若该行采用内部评级法（IRB），信用转换系数为50%，违约损失率（PD）8%，违约风险暴露（EAD）90%，则该笔贷款的信用风险加权资产（CRWA）应为多少？

答案

CRWA计算公式：

CRWA=EAD×PD×12.5%×(1+信用转换系数)

=1,000万元×8%×12.5%×(1+50%)

=1,000万元×8%×12.5%×1.5

=150万元

深圳分行需按此比例计提资本，体现对区域经济风险（如深圳房地产市场波动）的敏感性

3.题目

工商银行北京分行发现某系统存在