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cpa练习题卷及答案

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.甲公司2022年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，账面价值为16000万元，差异源于一项管理用固定资产，该固定资产剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，无残值。乙公司2022年实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。不考虑其他因素，甲公司2022年因持有乙公司股权应确认的投资收益为（）万元。

A.510

B.540

C.600

D.630

2.2022年1月1日，丙公司发行5年期、面值总额为3000万元的可转换公司债券，票面年利率为4%，每年12月31日支付利息。债券发行1年后可转换为普通股，初始转股价格为每股10元（每股面值1元）。发行时二级市场上与之类似的不附转换权的债券市场利率为6%。已知（P/A,6%,5）=4.2124，（P/F,6%,5）=0.7473。不考虑发行费用，丙公司发行该债券时应确认的权益成分公允价值为（）万元。

A.225.24

B.2774.76

C.3000.00

D.3225.24

3.丁公司为增值税一般纳税人，2022年6月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为600万元（不含税），预计总成本为400万元。截至2022年12月31日，丁公司实际发提供本240万元，预计还将发提供本160万元，履约进度按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。2022年因该合同确认的收入为（）万元。

A.240

B.360

C.400

D.600

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）

1.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.因研发项目符合条件，收到政府拨付的研发补贴500万元

B.因环保设备升级，收到政府按实际投资额10%给予的补贴200万元

C.收到政府无偿划拨的土地使用权（公允价值1000万元）

D.收到税务机关即征即退的增值税税款150万元

2.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，重分类日的公允价值作为新的账面价值

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值

D.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类

三、计算分析题（本题型共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。要求计算的，应列出计算过程；会计分录中的金额单位以万元表示）

1.戊公司2022年发生以下与投资性房地产相关的业务：

（1）1月1日，将自用的一栋办公楼转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼的原价为8000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为7000万元。

（2）6月30日，该投资性房地产的公允价值为7200万元。

（3）12月31日，该投资性房地产的公允价值为6800万元。

（4）12月31日，戊公司将该投资性房地产对外出售，取得价款7100万元（不含税），增值税税率为9%。

要求：编制戊公司2022年与上述业务相关的会计分录。

2.己公司2022年度利润表中利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为0。2022年发生的与所得税相关的交易或事项如下：

（1）年末应收账款余额为3000万元，己公司对其计提了300万元的坏账准备（税法规定，坏账准备不超过应收账款余额5‰的部分准予税前扣除）。

（2）年末存货账面余额为2000万元，计提存货跌价准备200万元（税法规定，存货跌价准备在实际发生损失前不得税前扣除）。

（3）当年发生研发支出1000万元，其中资本化部分600万元（假定符合资本化条件），费用化部分400万元（税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础