企业控制实施效果评估案例分析.pdfVIP

一、案例分析题

1、甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年，甲公司根据部等五部委联合发布

的《企业控制基》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制订了《企业控制手册》

（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施。为了检验实施效果，甲公司于2012年7月成立

控制评价工作组，对控制设计与运行情况进行检查评价。

控制评价工作组接受审计的直接，组长由董事会指定，组员由公司各业务骨

干组成。2012年9月，甲公司审计召集公司相关部门对检查情况进行讨论，要点如下：

（1）关于控制目标，甲公司控制的目标是切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告

和相关信息完整，确保公司的经营管理过程不存在任何风险。

（2）关于环境，控制评价工作组在对环境要素进试时，发现缺乏足够的说明企业

文化建设和实施取得较好实效，门表示，公司对企业文化建设的重视是无形的，难

以量化，且门已制定并计划宣传《员工行为守则》，可以说明企业文化建设和实施有效。

（3）关于风险评估，甲公司于2012年1月支付2000万元，成为伦敦奥运会的赞助商；于2012年7

月支付500万元，捐助西北某受灾地区。控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时，发

现上述事项均未履行相应的风险评估程序，建议予以整改。风险管理部门表示，赞助伦敦奥运

会对提升企业形象有利而无害，不存在风险；财务部门认为，对外捐助属于履行社会责任，不

需要评估风险。

（4）关于控制活动，控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》

中有关投放、销售收款、物资采购等环节的控制设计可能存在，有关资料如下：

①投放环节。为降低闲置率，《手册》规定，投资部门可以从事500万以下的或金融衍

生品投资。

②销售收款环节。为提高货款的结算效率，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接与客户结算

货款。

③物资采购环节。《手册》规定，当库存水平较低时，采购部门直接。

（5）关于信息与沟通，控制评价工作组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告。建

议确认为控制并加以整改，风险管理部门表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组

织结构、岗位职责与分工的规定，不应认定为控制。

（6）关于监督，审计部门表示，年度控制评价工作组是由公司抽调人员组

成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由审计部门承担相应的职责。控制评价工作组

认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计，有足够的专业胜任能力和性来承担

控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。

假定不考虑其他因素。

1、根据《企业控制基》及其配套指引的要求，判断资料（1）是否存在控制不当之

处，并说明理由。

2、根据资料（2）（3）（5）（6），针对环境、风险评估、信息与沟通、监督要素评价过

程中的各种，假如你是公司审计，逐项说明是否赞同控制评价工作组的意见，

并逐项说明理由。

3、根据《企业控制基》及其配套指引的要求，逐项判断资料（4）中各项控制设计

是否有效，并逐项说明理由。

2、甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上市。根据部等五部委联合发布的

《企业控制基》、《企业控制配套指引》以及据此修改后的《公司控制手册》，

甲公司应于2011年起实施控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月《企业控制基》发

布后就已经着手建立、完善自身控制体系并取得了较好效果。

甲公司决定从2010年开始提前实施控制评价制度，并由审计部牵