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高校内部审计信息化建设现状、问题与对策研究——基于教育部直属高校的调研分析
摘要：本文以教育部直属高校为研究对象，系统分析了高校内部审计信息化建设的现状、存在问题及成因，并结合政策导向与实践需求，提出针对性对策建议。研究发现，当前高校内部审计信息化建设虽取得一定进展，但仍面临认知不足、技术滞后、人才短缺、机制不健全等突出问题。本文通过构建“现状-问题-对策”分析框架，提出强化顶层设计、推进技术融合、培养复合型人才、完善保障机制等路径，为提升高校内部审计治理效能提供理论参考与实践指导。
关键词：高校内部审计；信息化建设；教育部直属高校；审计治理
一、引言
（一）研究背景与意义
随着高等教育规模不断扩大，高校经济活动日益复杂，内部审计作为高校治理的“免疫系统”，其职能已从传统财务监督向风险防控、绩效评价、决策支持等多元角色转型。然而，当前高校内部审计工作仍存在“重事后监督、轻过程管控”“重数据收集、轻分析应用”等问题，难以适应新时代教育治理现代化的要求。在此背景下，推进内部审计信息化建设成为破解审计效率低下、风险预警滞后等问题的关键路径。教育部直属高校作为我国高等教育的“排头兵”，其内部审计信息化实践具有示范效应，研究其现状与问题，对推动全国高校审计治理体系现代化具有重要意义。
（二）研究目的与方法
本文旨在通过实证调研，揭示教育部直属高校内部审计信息化建设的现状特征、存在问题及成因，并提出针对性对策。研究方法包括：
文献分析法：梳理国内外高校内部审计信息化相关理论与政策文件；
问卷调查法：面向教育部直属高校审计部门发放问卷，收集信息化建设数据；
案例研究法：选取典型高校进行深度访谈，剖析信息化实践中的创新与困境；
比较分析法：对比不同高校信息化建设水平，总结共性规律与个性差异。
（三）研究创新点
视角创新：聚焦教育部直属高校这一特定群体，填补了现有研究对“双一流”高校审计信息化关注不足的空白；
方法创新：构建“技术-组织-环境”三维分析框架，系统解析信息化建设的多维影响因素；
实践创新：提出“数据驱动-流程优化-能力提升”三位一体的对策体系，为高校审计部门提供可操作的实施方案。
二、高校内部审计信息化建设的理论基础与政策演进
（一）理论基础
审计免疫系统理论：刘家义审计长提出内部审计是组织“免疫系统”的核心组成部分，信息化建设通过实时数据监控与风险预警，强化了审计的“预防、揭示、抵御”功能。
技术接受模型（TAM）：该模型指出，审计人员对信息技术的接受程度受感知有用性、易用性及外部环境的影响，为分析信息化落地障碍提供了理论工具。
协同治理理论：强调高校内部审计需与财务、资产、科研等部门协同，信息化平台通过数据共享打破“信息孤岛”，提升治理效能。
（二）政策演进
国家层面：审计署《“十三五”国家审计信息化发展指导意见》明确要求推进数字化审计方式，教育部据此出台《关于推进直属高等学校内部审计信息化建设的意见》，提出“数据整合-模型构建-智能分析”的建设路径。
高校层面：部分直属高校已制定《内部审计信息化建设规划》，明确分阶段目标，如某高校提出“2025年实现审计数据全流程电子化，2030年建成智能审计平台”。
三、教育部直属高校内部审计信息化建设现状分析
（一）建设进展
基础设施初具规模：约60%的直属高校已部署审计专用服务器，40%建立独立审计数据库，但数据接口标准化程度不足，导致跨部门数据共享困难。
应用系统逐步推广：财务审计系统覆盖率最高（75%），工程审计系统次之（55%），而管理审计系统仅占30%，且功能模块以“数据查询”为主，缺乏分析工具。
技术应用探索深化：部分高校试点大数据分析、自然语言处理（NLP）等技术，如某校通过文本挖掘发现科研经费报销中的异常模式，但整体仍处于“点状创新”阶段。
（二）典型案例
A高校：构建“审计云平台”，集成财务、资产、科研等12个系统数据，实现“一键式”审计分析，但面临数据安全与隐私保护挑战。
B高校：开发“智能审计机器人”，自动识别凭证中的异常交易，效率提升40%，但模型泛化能力不足，需人工复核。
C高校：建立“审计整改跟踪系统”，通过“红黄绿”三色预警机制督促整改，但部门协同阻力较大，整改率仅达65%。
（三）区域差异
东部高校信息化投入平均为西部的2.3倍，且更注重前沿技术应用；中西部高校则因资金限制，多采用“外包+自建”混合模式，但系统兼容性较差。
四、高校内部审计信息化建设存在的问题及成因
（一）认知层面：重视程度不足
领导层认知偏差：部分高校将审计信息化视为“成本中心”，而非“价值创造点”，导致资金投入不足。调查显示，仅28%的直属高校将审计信息化纳入学校“十四五”规划重点任务。
审计人员抵触情绪：传统审计人员对新技术接受度低，某高校审计处50%以
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