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【计算】

【某企业新购入一台价值1000万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。假定..500万元,..暂不考虑设备残值。】

答:从计算的数据能够看出,设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的,分别为1000万元、l500万元、375万元。但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高,利润与应纳所得税税额大幅下降;而后面年度的折旧费用大幅下降,利润与应纳所得税税额相应增加,这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划。考虑到货币的时间价值,可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)。

折旧

方法

年度

折旧

费用

利润额

税率

所得税

贴现率

复利现

值系数

所得税

现值

l

200

300

75

O.909

68.175

2

200

300

75

0.826

61.950

直线

3

200

300

25％

75

10％

0.751

56.325

折旧

4

200

300

75

O.683

51.225

5

200

300

75

O.62l

46.575

合计

1000

1500

375

284.250

1

400

100

25

0.909

22.725

2

240

260

65

0.826

53.690

加速

3

144

356

25％

89

1O％

0.751

66.839

折旧

4

l08

392

98

0.683

66.934

5

108

392

98

0.621

60.858

合计

1000

l500

375

271.046

【某地区有两家制酒企业A和B】

第一,这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5000万元,净资产为零。按照现行税法规定,该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并,不视为被兼并企业按公允价值转让、处理全部资产,不计算资产转让所得,不用缴纳企业所得税。另外,两家企业之间的行为属于产权交易行为,按税法规定.不用缴纳营业税。

第二,合并能够递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前,企业A向企业B提供的粮食白酒,每年应该缴纳的税款为:

应纳消费税税额=0×20％+5000×2×O.5=9000(万元)

应纳增值税税额=0×17％=3400(万元)

而合并后这笔税款一部分能够递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税),获得递延纳税好处;另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。

第三,由于企业B生产的药酒市场前景很好,企业合并后能够将经营的主要方向转向药酒生产,转向后,企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克,而药酒的消费税税率为比例税率1O％,无定额税率。,如果企业转产为药酒生产企业,则消费税税负将会大大减轻。

假定药酒的销售额为2.5亿元,销售数量为5000万千克。

合并前应纳消费税税款为:

A厂应纳消费税税额=0×20％+5000×2×O.5=9000(万元)

B厂应纳消费税税额=25000×10％=2500(万元)

合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元)

合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元)

合并后节约消费税税额:11500-2500=9000(万元)

【某公司拥有一栋库房1000万元..120..30%】方案1

应纳营业税税额＝1200,000×5%=60,000(元)

应纳城市维护建设税及教育费附加＝60,000×(7%十3%)=6000(元)

应纳房产税税额＝1200,000×12%=144,000(元)

应纳税款合计金额＝60,000+6,000+144,000=210,000(元)

方案2

应纳营业税税额＝1200,000×5%=60,000(元)应纳城市维护建设税及教育费附加＝60,000×(7%十3%)=6000(元)

应纳房产税税额＝10,000,000×(l-30%)×1.2%=84,000(元)

应纳税款合计金额＝60,000+6000+84000=150,000(元)可节省税费＝210,000一150,000=60,000(元)

【假设某商业批发企业..服装..100万,有利?】

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人征收增值税时,计税方法和征管要求不同,一般将年应税销售额超过小规模税人标准的个人,非企业性单位,不经常发生应税行为的企业,视为小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务小规模企业和企业型单位,