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账务

处理

记账实操-医院门诊医疗行业的会计账务处理分录

账务处理的主要流程如下：

(1)日常经济业务发生时，业务人员将始凭证提交给财

会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直

接根据始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。

(2)对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对

记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录

入人员。

(3)登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登

记现金日记账和银行存款日记账。

(4)登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各

个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一

个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明

细账等。

(5)根据科目汇总表登记账目，总账会计根据记账凭证定

期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登录总分类账。

(6)月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财

会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此,

每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明

细账与总账核对，做到账账相符。止匕外，财会人员月末还要

进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿

记录。

(7)跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动

对账，并生成余额调节表。

(8)查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管

理者所需的会计报表和内部分析表。

一、资产类

1001库存现金

一、本科目核算医院的库存现金。

二、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现

金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（-）从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，

贷记〃银行存款科目；将现金存入银行，按照存入金额,

借记〃银行存款〃科目，贷记本科目。

（二）从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记〃零

余额账户用款额度〃科目。

（三）因支付内部职工出差等因所需的现金，按照借

出金额，借记其他应收款科目，贷记本科目；收到出差

人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借

记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的

现金，贷记其他应收款科目。

（四）因其他因收到现金，借记本科目，贷记有关科

目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、医院应当设置〃现金日记账〃，按照业务发生顺序

逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现

金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做

到账款相符。

每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行

处理。如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部

分，借记本科目，贷记〃其他应付款〃科目；属于无法查明

的其他因的部分，借记本科目，贷记其他收入科目。

如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记〃其他

应收款〃科目，贷记本科目；属于无法查明因的部分，报

为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与账面人民币

金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。

（-）以外币购入库存物资、设备等，按照购入当日（或

当期期初）的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为

人民币金额，借记〃固定资产〃、〃库存物资〃等科目，贷记

本科目、〃应付账款〃等科目的外币账户。

（二）会计期末,根据各外币账户按期末汇率调整后的

人民币余额与账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借

记或贷记本科目、