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账务处理

记账实操-专项储备的会计处理

专项储备是高危行业按照《企业安全生产费用提取使用管

理办法》的规定按照一定比例提取的安全使用基金，会计处

理如下所示：

提取安全生产费时：

借：生产成本（或计入当期损益）

贷：专项储备

使用提取的安全生产费用时：

属于费用性支出，直接冲减专项储备：

借：专项储备

贷：银行存款

形成固定资产的:

借：在建工程

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付职工薪酬

确认固定资产的同时全额计提折旧，冲减专项储备

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项储备

贷：累计折旧

案例分享

A公司为大型煤矿企业,国家相关法规规定煤炭生产企业需

以原煤实际产量为基础按3元/吨的标准提取安全生产费。

2024年11月1日，A公司〃专项储备——安全生产费

科目余额为600万元，2x19年11月份按照原煤实际产量

计提安全生产费20万元，2x19年11月份以银行存款支付

安全生产检查费1万元，2x19年11月份购入一批需要安

装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施（动

产），以银行存款支付购买价款500万元，立即投入安装,

2x19年12月份安装过程中发生安装人员薪酬1万元，2x

19年12月末安装完毕达到预定可使用状态，假定不考虑增

值税及其他因素。

账务处理如下：

计提安全生产费时：

借：生产成本20

贷：专项储备-安全生产费20

支付安全生产检查费时：

借：专项储备-安全生产费1

贷：银行存款1

购入安全设施时:

借：在建工程500

贷：银行存款500

发生安装人员薪酬时：

借：在建工程1

贷：应付职工薪酬1

安装完毕达到预定可使用状态时:

借：固定资产501

贷：在建工程501

借：专项储备501

贷：累计折旧501