建筑工程跟踪审计实务操作指南.docxVIP

建筑工程跟踪审计实务操作指南

引言

建筑工程跟踪审计作为一种动态的、全过程的造价控制与监督手段，在现代工程管理中的作用日益凸显。其核心价值在于将传统的事后审计关口前移，通过对工程项目从立项、设计、招投标、施工直至竣工结算各阶段的连续、系统审计，及时发现并纠正问题，有效控制工程投资、规范管理行为、防范廉政风险，最终保障工程项目的顺利实施和投资效益的最大化。本指南旨在结合实务经验，系统梳理跟踪审计的操作流程、重点内容与方法技巧，为审计人员提供一套具有操作性的工作指引。

一、跟踪审计的前期准备与策划阶段

凡事预则立，不预则废。跟踪审计的前期准备与策划工作的质量，直接关系到后续审计工作的效率与效果。

（一）明确审计目标与范围

在承接审计业务之初，审计团队首要任务是与委托方（通常为建设单位或其上级主管部门）进行充分沟通，清晰界定本次跟踪审计的具体目标和范围。审计目标可能侧重于造价控制、过程合规性监督、管理行为优化或风险防范等某一方面或多方面的组合。审计范围则需明确涵盖的工程阶段（如从设计阶段开始，还是从施工阶段介入）、涉及的合同标段、以及具体的审计内容边界。此阶段应形成书面的审计业务约定书或类似文件，作为双方权利义务的依据。

（二）组建审计团队与制定审计方案

根据项目规模、复杂程度及审计目标，组建专业结构合理、经验丰富的审计团队。团队成员应包含具备工程造价、工程技术、财务会计、法律等专业背景的人员。随后，审计组应深入研究项目特点，结合收集到的初步资料（如项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件等），制定详细的跟踪审计实施方案。方案内容应包括：审计依据、审计组织架构与人员分工、各阶段审计重点、拟采用的审计方法与程序、审计工作进度计划、重要审计节点的设置、以及审计风险评估与应对措施等。

（三）收集与研读基础资料

在项目启动前，审计组需向建设单位及相关方收集必要的基础资料，主要包括：项目审批文件（立项批复、规划许可、施工许可等）、勘察设计资料（地质勘察报告、设计图纸、设计变更等）、招投标文件（招标文件、投标文件、中标通知书）、各类合同协议（施工合同、监理合同、采购合同等）、工程概预算文件、项目管理制度及流程文件等。对这些资料的仔细研读，有助于审计人员熟悉项目背景，把握项目关键控制点，为后续审计工作奠定基础。

（四）建立审计沟通协调机制

跟踪审计的顺利开展离不开与各方的有效沟通。审计组应在项目初期即与建设单位、监理单位、施工单位等建立常态化的沟通协调机制。明确各方对接人员、沟通方式（如定期例会、专题会议、书面函件等）及信息传递渠道。通过建立良好的沟通氛围，确保审计意见能够及时被采纳，审计过程中遇到的问题能够得到有效解决。

二、建设实施阶段的跟踪审计核心要点

施工阶段是工程项目实体形成的主要阶段，也是资金投入最大、变数最多、风险相对集中的阶段，因此是跟踪审计的核心环节。

（一）招投标及合同管理环节审计

1.招投标过程合规性审计：关注招标方式的合规性（公开招标、邀请招标等是否符合规定）、招标文件的完整性与准确性（特别是评标办法、合同主要条款、工程量清单等）、招标控制价的编制合理性、投标文件的响应性与规范性、开标评标过程的公正性与合规性。审计人员应重点核查是否存在串标、围标、排斥潜在投标人等违法违规行为。

2.合同条款审计：合同是工程管理的“宪法”。审计应关注合同主体的合法性、合同条款的完整性与严谨性。特别是针对合同价款形式（固定总价、固定单价、可调价格）、工程变更与签证的确认程序及计价原则、工程款支付方式与节点、材料设备价格确认方式、工期奖惩、质量标准、违约责任、争议解决方式等核心条款，需仔细审阅其是否清晰、明确，是否与招标文件精神一致，是否存在潜在风险或歧义，必要时提出修改建议。

（二）工程进度款支付审计

工程进度款支付审计是控制项目投资的关键。审计人员应依据施工合同约定、经监理和建设单位审核确认的工程进度报表、已完工程量清单、质量验收证明等资料，对施工单位申报的进度款支付申请进行复核。重点关注：已完工程量的真实性与准确性，是否符合施工进度计划；工程量计量是否符合合同约定和相关规范；套用的综合单价或计算的合价是否与投标报价或合同约定一致；是否按合同约定扣除了预付款、质量保证金或其他应扣款项。审计应确保进度款支付金额与工程实际完成情况相符，避免超付、早付。

（三）工程变更与现场签证审计

工程变更与现场签证是导致工程造价变动的主要因素，也是跟踪审计的重点和难点。

1.变更签证的必要性与合规性：审计应审查变更是否确属必要，是否符合合同约定的变更条件，变更程序是否规范（如是否有设计单位出具的变更图纸或说明、建设单位和监理单位的审批手续是否齐全）。对于涉及重大设计变更或可能导致投资大幅增加的变更，还需审查其是否履行了必要的报批手续。

2.变