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2025年会计账务处理与报表编制手册

第1章会计核算基础

1.1会计基本假设

1.2会计信息质量要求

1.3会计要素与计量

1.4会计科目与账户

1.5会计凭证的基本要求

第2章流动资产核算

2.1货币资金的核算

2.2应收及预付款项的核算

2.3存货的核算

2.4短期投资的核算

第3章非流动资产核算

3.1长期股权投资的核算

3.2固定资产的核算

3.3无形资产的核算

3.4长期待摊费用的核算

第4章负债核算

4.1流动负债的核算

4.2非流动负债的核算

4.3或有事项的核算

第5章所有者权益核算

5.1实收资本的核算

5.2资本公积的核算

5.3盈余公积的核算

5.4未分配利润的核算

第6章成本费用核算

6.1生产成本的核算

6.2期间费用的核算

6.3利润形成与分配的核算

第7章收入核算

7.1销售收入的核算

7.2提供劳务收入的核算

7.3让渡资产使用权收入的核算

第8章会计调整

8.1会计差错更正

8.2会计政策变更

8.3会计估计变更

第9章财务报表编制

9.1资产负债表编制

9.2利润表编制

9.3现金流量表编制

9.4所有者权益变动表编制

第10章财务报表分析

10.1财务比率分析

10.2财务趋势分析

10.3综合财务分析

第11章会计档案管理

11.1会计凭证的装订与保管

11.2会计账簿的装订与保管

11.3财务报表的装订与保管

11.4会计档案的销毁

第12章会计信息化

12.1会计软件的选择与使用

12.2会计信息系统的建设

12.3会计信息化管理的规范

第1章会计核算基础

1.1会计基本假设

1.1.1会计主体

企业是独立的会计主体，其财务状况需单独核算，与企业外部无关。

1.1.2持续经营

企业假定会持续经营，不会清算或停业，财务报表基于这一前提编制。

1.1.3会计分期

企业需按期编制报表，如按月、季、年，确保财务信息及时性。

1.1.4货币计量

会计核算以人民币为主，外币需按汇率折算，但非货币资产不纳入核算。

1.2会计信息质量要求

1.2.1可靠性

财务数据真实准确，不得伪造或歪曲，如原始凭证需完整无缺。

1.2.2相关性

信息需与决策相关，如资产减值需及时反映，避免误导投资者。

1.2.3可理解性

报表语言应清晰，如附注需解释复杂项目，如长期股权投资账面价值。

1.2.4可比性

同类企业报表应一致，如同类固定资产折旧方法不能随意变更。

1.2.5实质重于形式

按经济实质记账，如融资租赁需确认为资产，而非简单按合同列示。

1.2.6重要性

重大事项需单独披露，如单项资产损失超总资产1%，需特别说明。

1.2.7谨慎性

资产计提减值准备，如应收账款按账龄计提坏账，比例可按3%、5%、10%分档。

1.2.8及时性

经济业务需尽快入账，如费用发生当期确认，避免跨期混淆。

1.3会计要素与计量

1.3.1流动资产

1.3.1.1货币资金

库存现金超限需存银行，如超过1000元必须及时转账。

1.3.1.2应收账款

按账龄计提坏账，如1年以内坏账率5%，1-2年10%，2年以上20%。

1.3.1.3存货

按成本或市价孰低计，如原材料按采购价+运输费，但跌价需减记。

1.3.1.4交易性金融资产

短期持有，按公允价值计量，如股票需每日盯盘，变动计入当期损益。

1.3.2非流动资产

1.3.2.1固定资产

按原值-累计折旧-减值，如办公楼折旧年限20年，年折旧率5%。

1.3.2.2无形资产

按摊销年限，如专利权10年摊销，每年摊销额=原值/10。

1.3.2.3长期股权投资

成本法或权益法，如投资比例20%以下用成本法，超20%用权益法。

1.3.3负债

1.3.3.1短期借款

一年内到期，如向银行借款100万，年利率5%，利息按季支付。

1.3.3.2应付账款

按合同价入账，如采购原材料2000元，未折扣计入负债。

1.3.3.3长期借款

超一年，如5年贷款500万，分5年还本，每年还100万+利息。

1.3.4所有者权益

1.3.4.1实收资本

股东投入，如A公司注册资本100万，实收资本80万。

1.3.4.2盈余公积

税后利润的10%，如利润100万，提取10万为盈余公积。

1.3.4.3未分配利润

历年结余，如2023年未分配利