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信用损失账务处理-记账实操

账务处理

会计实操文库

概述

信用损失主要涉及企业的应收款项（如应收账款、应收票据、他应收

款等），当存在客观证据表明应收款项发生减值时，企业需要按照预期

信用损失模型来确认和计量信用损失，并进行相应的账务处理。预期信

用损失是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均

值。

二、确认信用损失的准备阶段

企业需要先对应收款项进行信用风险评估，判断是否存在减值迹象，常

见的评估因素包括：

1.债务人的财务状况：例如债务人出现经营困难、资金链紧张、亏

损严重等情况，可能影响按时足额还款的能力。

2.宏观经济环境：如经济衰退、行业不景气等大环境因素，会增加

债务人违约的可能性。

3.过往的收款经：若以往与该债务人交易时就存在收款延迟、坏

账等情况/也需考虑信用风险。

三、信用损失的计量方法

1.简化方法（适用于应收账款、合同资产等）：

对于未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成

分的应收账款和合同资产，企业可以按照整个存续期内预期信用

损失的金额计量损失准备。通常根据历史信用损失经验、当前

状况以及对未来经济状况的预测等因素，编制应收账款账龄分析

表,并按照不同账龄区间对应的预期损失率来计算信用损失金额。

例如，企业根据过往经验及综合评估确定账龄在1-30天的应收账款

预期损失率为1%,账龄在31-60天的为3%等。假设有一笔应收

账款余额为10万元,账龄在31-60天，那么预计信用损失金额

就是10万x3%=3000元。

2.一般方法（适用于除采用简化方法外的其他金融工具）：

需要考虑信用风险自初始确认后是否显著增加，分为三个阶段进行计量：

O阶段一：如果信用风险自初始确认后并未显著增加，企业

按照未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

例如，企业持有某应收票据，经过评估信用风险变化不大，

预计未来12个月内可能因个别债务人出现临时性资金周

转问题有一定违约风险，按相应方法计算出未来12个月

内预期信用损失为5000元。

0阶段二：当信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生

信用减值时，企业按照整个存续期内预期信用损失的金额

计量损失准备。比如，某企业的一个长期客户所在行业出

现重大负面变化，虽然尚未出现逾期付款情况，但信用风

险显著增加，经评估整个存续期内预期信用损失为2万元。

□阶段三：在发生信用减值（即有客观证据表明发生减值，

如债务人发生重大财务困难、很可能倒闭等）的情况下，

同样按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备,

且要持续关注减值情况，及时调整损失准备金额。例如，

得知某债务人已进入破产清算程序，经重新评估整个存续

期内预期信用损失增加至8万元。

四.账务处理

1.初次计提信用损失准备（以应收账款为例）：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

例如，按照上述简化方法计算出应收账的预期信用损失为

8000元，账务处理为：

借：信用减值损失8000

贷：坏账准备8000

2.后续期间信用损失准备的调整：

。如果预期信用损失增加：

借：信用减值损失

贷：坏