增值税税率与征收率政策解读2024年8月版.pdfVIP

第四章税率和征收率（2024.8.15）

2025年初级考试辅导

全程书课包

《经济法基础》零基础预习

主讲老师：

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度

三、税率和征收率

（一）税率（一般计税方法）

除了列举的执行9％低税率的货物以外的货物

13％加工、修理修配劳务

有形动产租赁服务

，邮政，基础电信，建筑，租赁，销售，转让土地使用权

销售或进口下列货物：

①粮食等农产品，食用植物油，食用盐；

9％②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤

炭制品；

③饲料、化肥、、农机、农膜；

④、报纸、、音像制品、电子物

增值电信服务

金融服务

6％销售无形资产（转让土地使用权除外）

现代服务（租赁服务除外）

生活服务

出口货物

国际服务、服务

向单位的完全在消费的下列服务：

0％

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视（作品）的制作和服务、软

件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、

转让技术

【口诀】软件研发设计合同，业务流程外包

（二）征收率（简易计税）

小规模纳税

销售货物、应税劳务

人

3％寄售商店代销寄售物品

一般

典当业销售死当物品

特定业务

县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

自来水

用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生

物制品

建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘

土实心砖、瓦）

商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

公共服务

经认定的动漫企业为开发动漫产品的服务以及在境内转让动漫

放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

【口诀】快递小哥的一天

建筑企业一般建筑服务属于老项目的（2016年4月30日之前开

工建设）

以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物的经营租赁服

务

在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

小规模纳税转让、出租（不含个人出租住房）其取得的

人开发企业销售自行开发的项目

一般转让、出租其2016年4月30日前取得的，选择简易计