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2025年高频进出口税务面试题及答案

问：某外贸企业2024年12月从欧盟进口一批精密仪器，申报价格为CIF上海100万欧元（当日汇率1欧元=7.8元人民币），海关经审核发现该价格未包含境外采购代理人的购货佣金5万欧元，同时包含了设备安装调试费8万欧元。已知该商品最惠国关税税率为5%，增值税税率13%，计算该企业应缴纳的进口环节关税及增值税。

答：首先需明确海关审定完税价格的调整项目。根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，购货佣金（买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用）不计入完税价格；而设备安装调试费属于进口后发生的建设、安装、装配、维修等费用，若能与货价区分则不计入。因此，正确完税价格=申报CIF价-购货佣金-安装调试费=（100-5-8）万欧元=87万欧元。换算人民币为87×7.8=678.6万元。

关税=完税价格×关税税率=678.6×5%=33.93万元。

进口环节增值税的计税依据为关税完税价格+关税，即678.6+33.93=712.53万元。增值税=712.53×13%=92.63万元。因此，该企业需缴纳关税33.93万元，增值税92.63万元。

问：出口企业在办理出口退税时，若遇到“无电子信息”的情况应如何处理？2025年税务总局对这类问题的最新优化措施有哪些？

答：出口企业申报退税时，若因海关、外汇管理等部门传输的电子信息缺失（如报关单、核销单无信息），需先通过“出口退税综合服务平台”核对数据录入是否有误。若录入无误，可在申报期内填写《出口信息查询申请表》，向主管税务机关申请电子信息查询。税务机关会通过内部系统向相关部门发函核查，企业需配合提供纸质凭证（如报关单原件、运输单据等）作为辅助证明。

2025年税务总局针对此类问题推出两项优化措施：一是扩大“免填报”范围，对一类、二类出口企业，系统自动同步海关总署、外汇管理局的电子信息，企业无需手动提交查询申请；二是建立“信息缺失快速响应通道”，对于因系统延迟导致的信息缺失，税务机关可在5个工作日内通过跨部门数据直连方式获取信息，企业可凭《信息核对承诺书》先行办理退税，后续补充信息。

问：跨境电商B2B出口企业适用“9710”“9810”监管方式时，在税务处理上与传统一般贸易出口有何差异？2025年针对这类企业的税收优惠政策有哪些调整？

答：差异主要体现在三方面：一是退税凭证简化，“9710”（跨境电商B2B直接出口）企业可凭跨境电商平台交易电子信息、物流电子信息作为退税辅助凭证，无需提供传统贸易中的纸质装运单据；“9810”（跨境电商出口海外仓）企业以海外仓出库单作为确认出口时间的依据，区别于传统贸易以报关单出口日期为准。二是所得税核定征收，符合条件的跨境电商企业可按4%的应税所得率核定征收企业所得税，而一般贸易企业需按实际利润计算。三是免税政策适用，未取得有效进货凭证的货物，若同时满足“电商平台注册、物流信息可查、收汇通过跨境电商收款账户”三个条件，可适用增值税、消费税免税政策（传统贸易需取得合法凭证才能退税或免税）。

2025年政策调整：1.将“9710”“9810”企业的所得税核定征收范围扩大至年销售额5000万元以下的企业（原标准为2000万元）；2.对采用“海外仓+退换货”模式的企业，允许将退运进境的商品重新出口时，凭海外仓运营方出具的“商品状态未改变证明”，延续原出口退税信息，无需重新计算退税；3.跨境电商综合试验区内企业出口未取得进项发票的货物，免税政策适用条件中的“物流信息”扩展至国内段运输信息（如从工厂到海关监管仓的运输单据）。

问：某生产企业开展进料加工业务，2024年进口保税料件到岸价200万美元（汇率6.8），加工后出口货物离岸价500万美元，计划分配率为60%。2025年税务机关对该企业进行进料加工业务核销时，发现实际分配率为65%。请说明进料加工核销的核心逻辑，并计算应调整的免抵退税额。

答：进料加工核销的核心是通过比较企业申报的计划分配率与实际分配率，调整前期已免抵退税额，确保保税料件的“免税进口-保税出口”税收链条准确。分配率=保税进口料件金额÷（出口货物离岸价×外汇人民币折合率）×100%，用于计算免抵退税抵减额（即保税料件对应的免抵退税额需从总免抵退税额中扣除）。

企业前期按计划分配率60%计算的免抵退税抵减额=出口货物离岸价×汇率×计划分配率×出口退税率=500×6.8×60%×13%（假设退税率13%）=500×6.8=3400万元×60%=2040万元×13%=265.2万元。

实际分配率65%对应的免抵退税抵减额=3400×65%×13%=2210×13%=287.3万元。

因实际分配率高于计划分配率，需补调抵减额=287.3-265.2=22.1万元，即前期多计算了免抵退税额22.1万