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以下问答是否合适？
【每日一问】未分配利润转增资本公积-股本溢价是否不征个
税？
答:针对企业在股改过程中转增资本的行为，国家税务总局在《关
于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发[1994]89
号）、《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》
（国税发[1997]198号）与《关于转增注册资本征收个人所得税问题
的批复》（国税函[1998]333号）三个文件中明确，企业以盈余公积、
未分配利润转增实收资本或股本的行为，个人股东需要按照“股息红
利所得”缴纳个人所得税。那么，对于企业以盈余公积、未分配利润
转增资本公积-股本溢价是否需要征收个税？近期，一份招股说明书
中披露的信息表明了部分地区税务机关的态度。
2020年11月1日，《科翔股份：首次公开发行股票并在创业板
上市招股说明书》披露：
根据国家税务总局惠州大亚湾经济技术开发区税务局于2020年
3月18日出具的《关于广东科翔电子科技股份有限公司股改过程中
所有者权益结构调整涉税问题的回复》，科翔有限整体变更为股份有
限公司过程中将净资产超过股本的部分233,440,445.42元（含未分
配利润20,976,139.42元及股东投入形成212,464,306元）列入资本
公积-股本溢价，如股改中尚未进行实质性的分配或转增股本处理，
可暂不依照《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收
管理的通知》《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关
税收试点政策推广到全国范围实施的通知》等有关规定进行处理。据
此，整体变更过程中暂不涉及个人所得税纳税义务。
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国
令第707号）规定：“第六条个人所得税法规定的各项个人所得的
范围：
……
（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等
而取得的利息、股息、红利所得。
……
第三十六条本条例自2019年1月1日起施行。”
二、根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得
税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)规定：“二、切实加强
高收入者主要所得项目的征收管理
……
(二)加强利息、股息、红利所得征收管理
1.加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分
配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，
要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本
和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他
资本公积转增注册资本和股本的，要按照‘利息、股息、红利所得’
项目，依据现行政策规定计征个人所得税。”
根据您的叙述，无法明确您具体业务情况，您可有结合业务
实质，参看上述政策规定。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律
法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请
联系福建税务12366或主管税务机关。
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