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竣工决算编制的要求程序和案例分析

竣工决算是建设项目完成后，综合反映项目从筹建到竣工交付使用全过程实际支出费用的文件，是核定新增资产价值、办理资产移交的法定依据，也是考核项目投资效益、进行后评价的重要基础。其编制质量直接影响资产价值确认的准确性和项目管理成效的评估，需严格遵循规范要求，按照科学程序推进，并通过典型案例总结实践经验。

一、竣工决算编制的核心要求

竣工决算编制需同时满足合规性、完整性、准确性和时效性四大核心要求，各要求既独立约束又相互关联，共同构成编制质量的保障体系。

1.合规性要求

编制工作必须以国家法律法规、行业标准及项目相关合同为依据。具体包括：严格执行《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）等政策文件；遵循《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500）等技术标准；依据项目可行性研究报告、初步设计批复、施工合同、设备采购合同等原始文件。例如，某政府投资项目因未按合同约定计入材料调差费用，导致决算金额与合同价款偏差超过15%，最终被财政评审机构退回整改，充分体现合规性要求的刚性约束。

2.完整性要求

决算内容需全面覆盖项目全周期费用，包括建筑安装工程投资、设备及工器具购置投资、待摊投资（如建设管理费、勘察设计费、监理费）、其他投资（如土地使用权取得费）等四大类。实践中常见的遗漏点包括：未计入试运行期间的成本费用、未分摊临时设施拆除清理费、未包含质量保证金等。某房地产开发项目因遗漏白蚁防治费（属于其他待摊投资），导致资产价值少计约80万元，后续需通过补充决算调整，增加了管理成本。

3.准确性要求

数据需真实反映实际支出，原始凭证与财务账目、合同条款需一一对应。具体需做到：工程结算价以经审计的竣工结算报告为准，设备购置费以发票、验收单及合同单价核对；待摊投资按合理比例分摊（如按建筑安装工程投资比例），避免随意调整分摊基数；往来款项需清理完毕，无未达账项或长期挂账。某市政道路项目因未及时核对设计变更签证（涉及金额约200万元），导致决算初稿中工程费用与实际结算存在偏差，经重新梳理签证单并与施工方确认后，才完成数据修正。

4.时效性要求

项目竣工验收后应及时启动编制工作，原则上大中型项目不超过3个月，小型项目不超过1个月。延迟编制可能导致资料缺失（如施工方人员变动、原始凭证遗失）、物价波动影响费用确认（如材料价差调整依据不足）等问题。某企业厂房项目因竣工验收后6个月才启动决算编制，部分设备采购合同原件丢失，只能通过复印件及银行流水佐证，增加了审计难度。

二、竣工决算编制的标准程序

编制程序可分为准备阶段、数据归集与整理、初稿编制、审核调整、定稿归档五个阶段，各阶段环环相扣，需明确责任主体与关键节点。

1.准备阶段（1-2周）

组建编制团队：由建设单位财务部门牵头，联合工程管理、合同管理、审计等部门人员，必要时聘请第三方造价咨询机构参与。团队需明确分工：财务人员负责资金收支核对，工程人员负责工程量与变更签证确认，合同管理人员负责合同履约情况核查。

制定编制计划：明确时间节点（如数据收集截止日、初稿完成日、审核反馈日）、资料清单（包括立项批复、设计图纸、施工合同、结算报告、财务凭证等）及质量控制标准（如数据误差率≤2%）。

清理资产与负债：对项目形成的固定资产、流动资产（如库存材料）、无形资产（如土地使用权）进行盘点，核实往来账款（如应付未付的质保金、应收的违约金），确保账实一致。

2.数据归集与整理（2-4周）

工程类数据：收集经监理、建设单位、施工单位三方确认的竣工图、设计变更单、现场签证单，核对工程结算报告中的分部分项工程量与合同清单差异，重点关注超过10%的工程量偏差（需提供变更依据）。

财务类数据：提取项目专账中的资金支出凭证，按费用类别（建筑安装工程费、设备费等）分类整理，匹配合同编号与支付节点（如预付款、进度款、结算款），标注未支付款项的原因（如质量问题暂扣）。

其他支撑性文件：包括土地出让合同及缴费凭证、勘察设计合同及成果文件、监理日志（用于佐证工期延误责任）、项目后评价报告（用于分析投资效益）等。某学校教学楼项目在此阶段发现，施工方提交的结算报告中包含未经验收的消防改造费用（约45万元），经核查监理日志确认该部分工程未完成，最终从结算金额中扣除。

3.初稿编制（1-2周）

费用汇总：将归集的工程、财务数据按《建设项目竣工财务决算报表》格式填列，包括《基本建设项目概况表》（反映项目基本信息及投资构成）、《基本建设项目竣工财务决算表》（反映资金来源与支出）、《基本建设项目交付使用资产总表》（反映交付资产的名称、规格、数量、价值）等主表及附表。

资产价值核定：建筑安装工程投资直接计入对应固定资产价值；设备投资按购入成本（含运杂费、安装费）计入设