依法纳税与税法遵从核心要点.pdfVIP

第一章税法总论（四）

第七节依法纳税与税法遵从

一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

（一）和的权利和义务

注意义务（1）、（6）、（8）、（10）

（二）、扣缴义务人的权利与义务

注意权利（2）、（4）

【例题1·多选题】、扣缴义务人有权要求为、扣缴义务人的情

况。是指、扣缴义务人的（）。

A.商业

B.个人隐私

C.违法行为

D.违法

【】AB

【例题2·多选题】、扣缴义务人的权利包括（）。

A.对所作出的决定，享有陈述权、申辩权

B.依法享有申请行政复议、提起行政、请求国家赔偿等权利

C.有权和、的违法行为

D.、扣缴义务人和其他有关单位应当接受依法进行的税务检查

【】ABC

二、税务等税务服务是税法遵从的重要途径

税务是指税务人在国家法律规定的范围内，以机构的名义，接受纳税

人、扣缴义务人的委托，依据国家法律和行政的规定，代其涉税事宜的各项民

事法律行为的总称。

税务作为民事中的一种委托，主要特点表现为以下五个方面：公正性；自

愿性；有偿性；独立性；确定性。

三、税务筹划是的一项权利

现代企业一般有四大基本权利，即权、发展权、自主权和自保权。其中自保权就包

含了企业对自己经济利益的保护。享受法律的保护并进行合理合法的筹划是企业最正当的

权利之一。

筹划是的一项基本权利，在法律允许或不税法的前提下，有从事

经济活动获取收益的权利，有选择与发展、兼并与的权利，筹划所取得的收益

应属合法权益。

对企业而言，企业筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定的界限，

这个界限就不再是企业的权利，而是违背了企业的义务，就不再是合法，而是违法。企

业的权利与义务不仅互为条件，相辅相成，而且可以相互转换。

在纳税上其转换的条件是：

被纠正或不明确之处被明确；

政策内容重新解释；

特定内容被取消；

实施筹划他人正常权利。

在我国现阶段强调筹划的积极作用表现在：

1.筹划有利于提高的纳税意识；

2.筹划有助于的完善；

3.筹划有助于实现利益最大化；

4.筹划有助于企业经营管理水平和管理水平的提高；

5.筹划有助于税务服务行业的健康发展；

6.从长远和整体上看筹划有助于国家增加。

第八节国际关系

国际是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对纳税

人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的分配关系。

一、国际重复课税与国际协定

（一）管辖权

国际分配关系中的一系列的产生都与管辖权有关。管辖权属于国家主

权在领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。管辖权划分原则有属

地原则和属人原则两种。

（二）国际重复课税

1.国际重复征税的概念和类型

国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一的同一征税对象进行分别课

税所形成的交叉征税，又称为国际双重征税。

国际重复征税有狭义和广义之分。

狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。

广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发

生的国际重复征税，以及因对同一笔