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2025年会计实务专项突破试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：

1.购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，货款未付。该原材料计划成本为98万元。

2.领用上述原材料一批，实际成本99万元，用于生产甲产品。甲产品完工入库，售价预计为150万元（不含税）。

3.销售甲产品一批，开出的增值税专用发票上注明售价200万元，增值税销项税额26万元，款项已收讫。该批产品成本为120万元。

4.将自产的产品一批用于对外捐赠，该产品成本为30万元（无同类产品市场价格）。

5.采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款50万元，增值税进项税额6.5万元，材料尚未运达企业。

6.支付本月生产车间管理人员工资50万元，其中包含非货币性福利价值10万元。

7.计提本月固定资产折旧20万元，其中管理部门使用固定资产折旧12万元，生产车间使用固定资产折旧8万元。

8.支付本月行政管理部门办公费用10万元。

9.计提本月销售产品保修费用2万元。

10.期末结转本月销售费用、管理费用和财务费用。

要求：根据上述经济业务，逐项编制相应的会计分录。

二、

甲公司于2023年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价200万元，增值税进项税额26万元，发生运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测算，该设备可收回金额为140万元。假定不考虑其他因素。

要求：计算2024年度和2025年度该设备应计提的折旧额，并编制2025年12月31日计提减值准备的会计分录。

三、

乙公司为一般纳税人，2024年12月发生有关交易性金融资产和债权投资业务如下：

1.月初持有交易性金融资产——股票A100万股，每股市价10元，该股票为上期购入。

2.月初持有债权投资——债券B200万元（面值），年利率5%，期限2年，到期一次还本付息，该债券为上期购入。

3.本月1日，卖出股票A20万股，每股市价12元，支付相关交易费用1万元。

4.本月收到债券B的利息10万元（假定不考虑债券溢折价）。

5.月末，持有股票A80万股，每股市价11元。持有债券B的账面余额为200万元。

6.假定不考虑其他因素。

要求：逐项编制相关会计分录。

四、

丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与收入相关的交易：

1.签订一份为期6个月的装修合同，合同总金额600万元（不含税），预计总成本400万元。12月完工进度为20%。

2.销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价100万元，增值税销项税额13万元，商品已发出，款项尚未收取。合同约定2个月后收款，若逾期未收款，则按售价的2%给予现金折扣。

3.接受客户预收账款100万元，款项已收讫。该款项用于向客户销售一项软件服务，预计在2025年6月完成交付。

4.交付给客户一项资产，该资产需安装调试，合同总金额200万元（不含税），安装调试期为2个月。资产所有权转移给客户时确认收入，但安装调试服务费在安装完工时确认收入。资产已交付，安装调试尚未完成。

要求：根据上述交易，逐项说明应如何确认收入，并编制相关会计分录（仅涉及收入确认部分，不考虑税金及其他相关费用）。

五、

丁公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表“应付账款”项目余额为500万元，其中包含应付甲公司账款200万元，该款项对应商品已收到但尚未验收合格。丁公司经判断，预计能够收回甲公司欠款200万元。假定不考虑其他因素。

要求：编制丁公司对该项预计无法收回的应付账款计提坏账准备的会计分录。

六、

戊公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与政府补助相关的业务：

1.收到政府拨付的与资产相关的补助款200万元，用于购买一台设备。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

2.收到政府拨付的与收益相关的补助款100万元，用于补偿本年发生的环境治理费用。该笔费用已在本年发生。

3.月末，计提本月固定资产折旧。

要求：编制相关会计分录。

七、

己公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税进项税额6.5万元，相关税费不计入成本。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定在2024年12月31日，己公司对该无形资产进行减值测试，经测算，该无形资产的可收回金额为250万元。