中级经济师基础第24讲.docVIP

第二节税收

考核内容:（1)税收的基本含义与特征

(２)税制要素

（3)税收分类

（4）拉弗曲线与征税的限度。

具体内容：

一、税收的基本含义与特征

（一）税收的基本含义

税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的課征。

（二)税收的特征

1、强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份,直接凭借政治权力，经过法律形式对社会产品实施强制征收。这种强制性特征体现在两方面：

一是税收分派关系的建立具备强制性,即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；

二是税收的征收过程具备强制性,即假如出现税收违法行为，国家可以依法进行处罚。

2、免费性。税收的免费性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。免费性是税收本质的体现,它反映的是一个社会产品全部权、支配权的单方面转移关系，而不是等价互换关系。税收的免费性是辨别税收收入与其余财政收入形式的重要特征。

这种免费性特征体现在两方面:

一是指政府取得税收收入后无需向纳税人直接付出任何酬劳,

二是指政府征到的税收不再直接返还給纳税人本人。

３.固定性。税收的固定性是指国家经过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税,双方都无权随意变更征纳原则。

【例题4—单项选择】税收的基本特征包含强制性、免费性和()。

Ａ．效益性B.准确性C.固定性D.公开性

答案:C

（二）税制要素(构成一国税收制度的那些重要因素)

税制要素

重要内容

纳税人

纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。

负税人是最终承担税款的单位和个人。

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

課税对象

課税对象,即征税課体,是指税法规定的征税的目标物。課税对象是不一样税种间相互区别的重要标志,它规定了政府可以对什么征税。

税源即税收的经济起源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

税目即税法规定的課税对象的具体项目，是对課税对象的具体划分,反映具体的征税范围,代表征税的广度。

计税依据（或課税原则）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何拟定和度量課税对象,以便计算税基。

税率

税率,是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例,是计算应征税额的原则，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。

税率分类

比例税率:指对于同一征税对象,不管其数量大小都按同一比例征税的一个税率制度。重要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包含单一比例税率和差异比例税率。其中,差异比例税率又可分为产品差异比例税率、行业差异比例税率、地区差异比例税率和幅度差异比例税率四种。

定额税率（固定税额):是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一个税率制度。它是以绝对金额表达的税率，通常适合用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差异定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。

(3）累进(退)税率。

①全额累进税率,即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时,对征税对象全部都按提高一级的税率征税。

②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的課税对象同时使用几种税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。

③累退税率与累进税率恰好相反。

纳税环节

在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应该缴纳税款的环节。

纳税期限

指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

减税免税

指税法对某些纳税人或征税对象予以激励和照料的一个特殊规定。

违章解决

是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性方法,它是税收强制性特征的体现。

纳税地点

是纳税人应该缴纳税款的地点。

【例题５：单项选择】关于課税对象的表述,以下说法对的的是(）。

A.課税对象是税法规定的征税的目标物

Ｂ．税目是一个税区别于另一个税的最重要标志

C．税源反映具体的征税范围，代表征税的广度。

D.課税对象与计税依据是一致的

答案：Ａ

三、税收分类

(1)税收收入按征税对象的不一样，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

①流转税是以商品互换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种,包含增值税、消费税、营业税和关税等。

②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包含个人所得税和公司所得税。

③财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包含土地增值税、房产税、契税。

④资源税是对开发和运用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，现在我国资源税类包含资源税和土地使用税

⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包含印花税、