基于IFRS13非金融资产公允价值计量与商誉减值处理分析.pdfVIP

2。2019年9月/12月第1题

此题共30分，其中计算部分的分值约为12分

此题考核了公允价值计量准则IFRS13中关于非金融资产的问题，同时也常规性地考察了商

誉计算以及商誉减值的分摊。难点是收购子公司的对价中出现了一笔支付(IFRS2)

背景

Luploid公司是通过收购进行快速扩张的的母公司。Luploid公司近年来收购了两家

子公司，分别是Colyson公司和Hammond公司。本年度的财务年度截止日为20X8年6月

30日。

收购Colyson公司

Luploid公司于20X4年7月1日以9,000万现金收购了Colyson公司五百万股普通股（每

股面值1）中的80%。收购时非控制性权益（NCI）的公允价值为2,200万。收购时可

辨认净资产的公允价值为6,500万，但以下资产未包括在内。Colyson公司早在收购日前的

数年前已购入一块工厂场地。在20X4年7月1日前的几年里，该地区的土地和物业价格显著上

涨。附近的地块已被收购并改作住宅用途。据估计，如果Colyson公司的地块也改作住宅用途，

该工厂场地的市场价值将达到2400万。

估计需要100万的成本用于拆除工厂以及取得该地块转作住宅用途的规划。在收购

日，Colyson公司并不打算将该地块转作住宅用途，且在该日也未申请规划。20X4年7月1

日，该工厂的重置成本折旧额已正确计算为1,740万。

Colyson公司减值

Colyson公司于截至20X8年6月30日的财年中发生亏损，并因此进行了减值。

Colyson公司资产的可收回金额估计为1亿。此次评估中包括了Colyson公司唯一的一栋建

筑物，该建筑物因风暴受损，减值金额达400万。20X8年6月30日Colyson公司净资产的账

面价值（包括收购时的公允价值调整，但不包括商誉）如下所示：

o

土地和建筑物60

其他厂房和设备15

除商誉以外的无形资产9

流动资产（可收回金额）22

2.Sept./Dec.2019Q1

此题共30分，其中计算部分的分值约为12分

此题考核了公允价值计量准则IFRS13中关于non-financialasset的问题，同时也常规

性地考察了商誉计算以及商誉减值的分摊。难点是收购子公司的对价中出现了一笔支付

(IFRS2)

Background

LuploidCoistheparentcompanyofagroupundergoingrapidexpansionthrough

acquisition.LuploidCohasacquiredtwosubsidiariesinrecentyears,ColysonCoand

HammondCo.Thecurrentfinancialyearendis30June20X8.

AcquisitionofColysonCo

LuploidCoacquired80%ofthefivemillionequityshares($1each)ofColyson

Coon1July20X4forcashof$90million.Thefairvalueoft