审计职业道德核心内容与独立性要求.pdfVIP

本编属于非常重要的内容，其中，审计业务对独立性的要求是本编的重点，几乎在每年的简答

题中均会涉及；也可将职业道德基本原则与独立性内容结合在简答题中考查。

本编考生应重点把握：职业道德的基本原则；职业道德概念框架的具体运用；各种具体情况对

师独立性产生的不利影响及其防范措施。

重点知识

（一）职业道德基本原则

职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、、良

好职业行为。

（二）职业道德概念框架的具体运用

1.专业服务委托

（1）接受客户关系——考虑客户是否存在活动、缺乏诚信等问题，构成对师诚信

和良好职业行为的不利影响。

（2）承接业务——在承接业务时，应确定该业务是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响。

（3）客户变更委托——在考虑前任师工作时，应确定是否存在不能承接该业务的

专业理由等，如果师不了解所有相关就承接业务，可能对专业胜任能力和应有的关注

产生不利影响。

注意：如果被要求任师工作基础上进一步的服务，如果缺乏完整的信息，可

能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

2.利益——如果师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或

类似关系，或为存在利益、对所涉或事项存在争议的两个或多个客户服务可能对客观

和公正原则或原则产生不利影响。

3.应客户的要求第二次意见

4.

（1）过低；（2）或有；（3）支付或接受介绍费、佣金

5.专业服务——不应通过或其他不恰当的方式招揽业务

6.礼品和款待——如果客户向师或其近亲属礼品或给予款待，将对职业道德基本

原则产生不利影响。师向客户索取、委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者

利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。

（三）独立性的基本要求

1.概念框架（思路）

2.网络与网络

第一，网络的确定

第二，如果某一师被视为网络，该应当与网络中其他师的

审计客户保持独立。

3.公众利益实体（存在广泛的利益相关者）、关联实体、治理层、业务期间、合并与收购等

（四）经济利益

如果师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益的不利影响，主要取决于以下

事项：第一，拥有经济利益人员的角色；第二，经济利益是直接还是间接的；第三，经济利益的重

要性。

注意：

第一，各种对独立性产生不利影响的情形；

第二，经济利益汇总表。

（五）和担保以及商业关系、家庭和私人关系

1.和担保

2.商业关系

3.家庭和私人关系

如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户记录或被

审计财务报表的编制施加重大影响的员工存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在

产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度如何取决于：该成员在审计项目组内的角色、

其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等。

（六）与审计客户发生人员交流

如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或师的

，可能因密切关系或外在产生不利影响。

注意：

第一，前任成员或加入审计客户

第二，关键审计加入属于公众利益实体的审计客户（冷却期的规定）

第三，审计项目组成员拟加入审计客户，应向师报告

第四，曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

第五，兼任审计客户的董事或高级管理人员等对独立性产生的不利影响

第六