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企业内部控制与风险管理操作手册

前言

在当前复杂多变的商业环境中，企业面临着日益多样化的风险挑战。内部控制作为企业抵御风险、保障运营合规、提升经营效率、保护资产安全、促进战略目标实现的重要机制，其重要性不言而喻。风险管理则是在内部控制基础上，更侧重于对不确定性的前瞻性识别、评估与应对，旨在将风险控制在企业可承受范围之内，并从中发掘潜在机遇。本手册旨在为企业提供一套系统、务实的内部控制与风险管理操作指引，帮助企业建立健全相关体系，提升管理水平。

本手册并非僵化的教条，而是基于普遍实践经验的总结与提炼。企业在实际应用中，需结合自身所处行业特点、经营规模、业务模式及发展阶段等具体情况，灵活调整与创新，确保内控与风险管理体系的适用性和有效性。

一、内部控制与风险管理的核心概念

（一）内部控制的定义与目标

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其核心目标包括：

1.经营的效率和效果：确保企业资源得到有效利用，业务活动高效有序开展，以实现经营目标。

2.财务报告的可靠性：保证企业财务信息的真实、准确、完整，满足内外部信息使用者的需求。

3.合规性：确保企业经营活动遵守国家法律法规、行业准则及内部规章制度。

4.资产安全：防止资产流失、损坏或被不当使用。

（二）风险管理的定义与目标

风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。其核心目标是：

1.风险控制：将各类风险控制在可接受的水平。

2.价值创造：通过有效的风险管理，优化资源配置，抓住有利机会，提升企业价值。

3.战略保障：确保企业战略目标的实现不受重大风险事件的阻碍。

（三）内部控制与风险管理的关系

内部控制是风险管理的基础和重要组成部分，风险管理则是内部控制的延伸和拓展。良好的内部控制是实施有效风险管理的前提，而风险管理理念则有助于提升内部控制的广度和深度，二者相辅相成，共同构成企业管理的防线。

二、内部控制与风险管理体系构建

（一）明确责任主体与组织架构

1.董事会：对企业内部控制与风险管理的建立健全和有效实施负最终责任。应定期审议风险管理策略、重大风险解决方案等。

2.高级管理层：负责组织领导企业内部控制与风险管理的日常运行，确保董事会决议得到落实，制定具体的风险管理政策和程序。

3.风险管理部门/委员会：作为牵头协调部门，负责组织风险评估、推动风险应对措施的制定与实施、监控风险状况、协调跨部门风险管理工作。

4.业务部门：是风险管理的第一道防线，负责在其业务范围内识别、评估、控制和报告风险，执行内部控制措施。

5.内部审计部门：对内部控制与风险管理的有效性进行独立监督和评价，提出改进建议。

6.全体员工：在各自岗位上履行相应的内控职责，参与风险识别与报告。

（二）培育风险管理文化

1.高层推动：管理层应率先垂范，积极倡导和践行风险意识。

2.培训宣贯：定期开展内控与风险管理知识培训，提高全员风险素养。

3.激励约束：将风险管理成效纳入绩效考核体系，鼓励主动风险管理行为，对失职行为进行问责。

4.畅通沟通：建立开放的风险沟通渠道，鼓励员工报告风险隐患和控制缺陷。

三、风险识别与评估

（一）风险识别

1.识别范围：覆盖企业所有业务单元、职能部门以及各项业务流程，包括战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律合规风险、信息科技风险等。

2.识别方法：

*文件审查：审阅战略规划、年度计划、财务报告、规章制度、合同协议等。

*访谈与研讨：与管理层、业务骨干、关键岗位人员进行访谈，组织专题风险研讨会。

*流程梳理：绘制业务流程图，分析流程节点可能存在的风险点。

*历史数据分析：分析过往发生的风险事件、损失案例。

*行业对标与经验借鉴：关注同行业企业发生的风险事件及行业风险特征。

*问卷调查：针对特定风险领域或全员进行风险问卷调查。

3.建立风险清单：将识别出的风险进行分类、描述，形成企业层面和业务层面的风险清单。

（二）风险分析与评估

1.风险分析：对已识别的风险，从其发生的可能性（频率）和一旦发生可能造成的影响程度两个维度进行分析。

*可能性分析：评估风险事件发生的概率或频率（如：极低、低、中、高、极高）。

*影响程度分析：评估风险事件对企业战略目标、财务状况、运营效率、声誉、合规性等方面的影响（如：轻微、一般、较大、严重、灾难性）。

2.风险评估：

*风险矩阵法