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税务师考试题库及实战模拟答案详解

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年销售商品取得含税销售额100万元，收取包装费2万元，则其销项税额为多少？

A.13万元

B.14.92万元

C.15.3万元

D.16.5万元

2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是？

A.纳税人接受捐赠的货物

B.国债利息收入

C.资产转让所得

D.超标准列支的工资费用

3.个人所得税居民个人的综合所得，其计算周期是？

A.按月计算

B.按季计算

C.按年计算

D.按次计算

4.某个体工商户2023年经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税为多少？

A.9.6万元

B.12万元

C.15.2万元

D.19.2万元

5.印花税的计税依据不包括？

A.货物运输合同

B.财产租赁合同

C.股权转让协议

D.专利实施许可合同

6.企业发生的广告费和业务宣传费，其税前扣除限额为？

A.不超过当年销售（营业）收入的15%

B.不超过当年销售（营业）收入的30%

C.全部据实扣除

D.不超过上一年度销售（营业）收入的50%

7.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是？

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工的货物用于广告

C.将自产货物分配给股东

D.以上全部

8.某企业2023年境内应纳税所得额100万元，境外已纳税款20万元，假设税率25%，则其应补缴企业所得税多少？

A.0万元

B.5万元

C.10万元

D.25万元

9.个人所得税的专项附加扣除不包括？

A.住房贷款利息

B.育儿支出

C.继续教育支出

D.个人养老金缴费

10.契税的纳税人是？

A.购房者

B.出售房产的企业

C.中介机构

D.政府部门

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.增值税小规模纳税人的征收率有哪些？

A.3%

B.1.5%

C.5%

D.6%

2.企业所得税的不得税前扣除项目包括？

A.资本性支出

B.逾期未收回的应收账款

C.非广告性质的赞助支出

D.与生产经营无关的支出

3.个人所得税专项附加扣除的项目有？

A.子女教育

B.大病医疗

C.住房租金

D.3岁以下婴幼儿照护

4.印花税的税目包括？

A.购销合同

B.财产保险合同

C.融资租赁合同

D.技术转让合同

5.增值税的进项税额抵扣范围包括？

A.购进货物用于生产

B.购进服务用于集体福利

C.支付的运输费用

D.支付的贷款服务费用

三、计算题（共3题，每题4分）

1.某增值税一般纳税人2023年购进货物取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；销售货物含税收入200万元，收取包装费6万元。请计算其当期应纳增值税额。

（提示：销项税额=（含税收入÷1.13）×13%，进项税额=13万元）

2.某企业2023年应纳税所得额150万元，享受小型微利企业所得税优惠，假设实际税负为12.5%，请计算其应纳企业所得税额。

（提示：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。）

3.某个人2023年工资收入20万元，年终奖10万元，专项附加扣除共计3万元（子女教育1万元、住房贷款利息1万元、赡养老人1万元）。假设适用税率为20%，速算扣除数为1.5万元。请计算其全年应纳个人所得税额。

（提示：年终奖单独计税，适用税率按全年综合所得确定。）

四、综合分析题（共2题，每题8分）

1.某房地产开发企业2023年销售商品房收入5000万元，取得土地增值税200万元；发生广告费800万元，管理费用500万元，财务费用300万元。假设土地增值税允许扣除项目金额1500万元，广告费按销售收入的15%扣除，管理费用和财务费用按实际发生额扣除。请计算其应缴纳的土地增值税和企业所得税。

（提示：土地增值税税率为30%；企业所得税税率为25%。）

2.某个体工商户2023年经营所得80万元，其中包含出租房产收入20万元（不含增值税），取得利息收入5万元。假设其专项附加扣除共计4万元，请计算其应纳个人所得税额。

（提示：出租房产收入按“经营所得”缴纳个税，利息收入按“利息、股息、红利所得”缴纳个税，适用税率分别为20%和20%。）

答案及解析

一、单项选择题

1.C

解析：含税销售额=100万元，包装费2万元（含税），不含税销售额=（100+2）÷1.13≈90.75万元；销项税额=（100+2）-90.75=15.3万元。

2.B

解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。